SS9费用汇编.docVIP

第九节 费用 目录 3.9费用 244 3.9.1业务流程 244 3.9.2会计政策 244 3.9.3会计确认 246 3.9.4会计处理 247 3.9.4.1营业费用 247 3.9.4.2管理费用 249 3.9.4.3财务费用 250 3.9费用 3.9.1业务流程 财务部门收到各项发票或支付凭证时，确定其应当是由本期负担的费用，在检查了部门主管审核批准付款(金额重大的须经过总经理批准付款)之后，根据该项费用性质确定其分属于管理费用、营业费用还是财务费用，并按各自科目入账。 3.9.2会计政策 费用种类主要有营业费用、管理费用和财务费用。在销售商品过程中发生的费用1．运输费装卸费包装费保险费展览费广告费,, 具体请参见章节4.1.3.1.2的第十五条； 7．销售本企业商品的专设销售机构 (含销售网点，售后服务网点等) 的职工工资及福利费、类似工资性质的费用，业务费； 8．销售机构的办公场地租金等； 9．专为公司销售业务而专门设立的机构或进行生产活动 (例如：包装车间的生产活动) 所发生的支出； 10．根据国家规定销售袋装水泥应缴纳的散装费，具体标准参照当地规定； 11．销售佣金和代销手续费； 12．公司按当地规定所缴纳的散办基金。 管理费用是为组织和管理企业生产经营所发生的政管理部门职工工资行政管理部门, 具体请参见章节4.1.3.1.2的第十七条； 8．矿产资源补偿费； 9．职工教育经费、工会经费； 10．房产税、车船使用税、土地使用税、印花税； 11．无形资产、长期待摊费用（除特殊情况，如巨额广告费用摊销进入营业费用，一般长期待摊费用都摊销进入管理费用）摊销； 12．规定计提的坏账准备和存货跌价准备； 13．存货的盘亏或盘盈 (不包括计入营业外支出存货损失) ； 14．排污费利息汇兑损失 凡本期的费用，作为预提费用。凡本期，应当由本期和以后各期负担的费用，应当作为待摊费用待摊费用已经支出，但应由本期和以后期分别负担的分摊期限在1年以内(包括1年)的费用预付给保险公司的财产保险费预付经营租赁固定资产租金预付报刊订阅费4．固定资产修理费用 (在一年内摊销的此类费用) ； 5．一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额支出建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金等相关费用，减去股票发行冻结期间的利息收入后的余额，从发行股票的溢价中不够抵消的，或者无溢价的，若金额较小的，直接计入当期损益。若金额较大的，可计入长期待摊费用。应由本期和以后各期负担，作为待摊费用应按费用项设置明细账，进行明细核算销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费广告费销售机构销售机构的职工工资、福利费借贷应付工资应付福利费借贷现金银行存款借贷现金银行存款“以前年度损益调整“科目余额，转入“利润分配－未分配利润”科目，作分录： 借：利润分配－未分配利润 贷：以前年度损益调整 由销售机构使用的固定资产，在月末计提折旧时，作会计分录： 借：营业费用－折旧费 贷：累计折旧 前期发生的营业费用由以后各期分摊的，且已经记入“待摊费用”或“长期待摊费用”的，在月末摊销时作分录： 借：营业费用 贷：待摊费用/长期待摊费用 公司根据当地规定缴纳散办基金，在支付时，作如下会计处理： 借：营业费用－散办基金 贷：内部银行存款/银行存款/应付账款－财务部 收到返还的散办基金时，作如下会计处理： 借：内部银行存款/银行存款/应付账款－财务部 贷：营业费用－散办基金 3.9.4.2管理费用 管理费用应按费用项设置明细账，进行明细核算行政管理部门人员的工资及福利费借贷应付工资应付福利费支付的办公费、修理费、水电费业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究开发费时借贷银行存款借贷现金银行存款如费用应由以前年度承担的，且未有预提的，应通过以前年度损益调整科目核算，最后转入“利润分配－未分配利润”科目： 借贷现金银行存款“以前年度损益调整“科目余额，转入“利润分配－未分配利润”科目，作分录： 借：利润分配－未分配利润 贷：以前年度损益调整 3.9.4.3财务费用 财务费用应按费用项设置明细账，进行明细核算 公司发生支付金融机构手续费时，应记入“财务费用”，做如下会计分录： 借：财务费用－银行手续费 贷：银行存款 公司在银行账号中的存款所产生的利息收入，应当冲减“财务费用”，作分录： 借：银行存款 贷：财务费用－利息收入 汇兑损益产生于两种情形： 1．外汇兑换中由于所采用的外汇买入价和卖出价与入账价值不同产生的，其中入账价值往往采用当日的市场汇率。其中不同所产生的差额应记入“财务费用”； 发生人民币兑换外币时，作分录： 借：银行存款－XX外币户 借或贷：财务费用－汇兑损益 贷：银行存款－人