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盈余管理问题探析 摘要 本文以企业盈余管理行为研究对象，综合运用现代经济学、管理学和会计学理论，主要对企业盈余管理行为存在的理论背景，方式与手段等进行了分析与探讨，并提出了有效的识别与治理企业盈余管理行为的方法与对策。企业的盈余管理只能在会计准则或制度的范围内进行，不能超越会计准则及制度的规定。恰当的盈余管理可为公司赢得理财和经营活动的弹性空间。但许多盈余管理完全是一种机会主义行为，尤其是我国证券市场还不是很发达，上市公司中的一些盈余管理行为已经影响到资源的优化配置，严重损害了投资者的利益，已经超出了可以容忍的限度。因此应加强企业的盈余管理行为的规范。减少企业盈余管理的空间，对增强我国企业的会计数据的可靠性具有重要意义。 关键词：企业；盈余管理；动因；治理 Summary this paper dwells upon enterprise earnings .It analyzes and discuesses these problem on theory background as well as the subsistent problems of enterprise earnings management existing by utilizing sythetically the theoretical system of Modern Economics , Managerial Finance and Accountancy. In conclusion,this paper puts forward some methods and countermeasures about earnings mamagement’s available identify and fathering. Corporate earnings management or accounting srandards can only be carried out within the framework of the system, it can not go beyond the accounting standards and system requirements, the approproate earnings management can make the company win the financial and operating flexibility of space activities. However,many earnings management behavior in a number of listed companies of tolerance. Therefore, the strengthening of corporate earnings management behavior,reduce the space and enhance China’s enterprises have great significance to strehthen the reliablity of accounting data . Key words: enterprise ,earnings management, motivation , control 自上世纪六十年代以来，盈余管理一直作为财务揭示的热点问题，受到西方会计学研究者的广泛关注。什么是盈余管理？国内外均有不同的认识，本文所指的盈余管理盈余管理是会计政策的选择具有经济后果的一种具体表现。只要企业的管理人员有选择不同会计政策的自由，他们必然会选择使自己的效用最大化或使企业的市场价值最大化的会计政策。针对这一问题，西方会计学者进行了多方位的研究，并取得了丰硕的成果。我们可以把国外学者对盈余管理动因的研究文献分为终极动因和中介动因两方面。其中终极动因中表明：1.管理报酬契约至少诱使一些公司管理者进行盈余管理，以增加奖金报酬、增强职位保障和使其奖金收益最大化；2.在主要高级管理人员发生变动期间，盈余管理的各种动因会纷纷出现，代理权之争期间公司的原管理层存在操纵盈余提高企业的会计利润的现象；3.由于所有权与经营权分开，公司股东、债权人与管理当局之间引发了代理问题。针对管理当局持股比例高低，是否会影响其盈余操纵程度，许多学者进行了研究证明。中介动因国外的研究证明：1.在一些为了避免受到政府过分关注而引起政治成本增加的大型企业中确实存在着减少收益的盈余管理行为；2. Friedlan(1994),Teoh,Welch和Wong(1998)等人所做的实证研究表明，企业在公开上市前最近的会计年度中确实通过盈余管理增加了会计盈余，从而使股票以较高价位上市