经营成果分析.PPTVIP

分析企業的生產力時，應就各項主要投入資源分別計算，以評估其對企業整體的影響，儘量避免只看到一項生產力能提高，就著手進行，而忽略了此項計劃對其他各項生產力的影響，而導致企業整體的生產力因資源的不當運用而降低。 生產數量不一定代表企業真實的績效，產品如不能出售或售價偏低，反而遭致損失。 只要將損益表改編，即可求出附加價值，相當方便。同時將附加價值（產出）除以員工人數或設備總額（投入），即可求出勞動生產力與設備生產力，其資料之取得，較以產出數量來衡量的生產力容易。 以附加低價值來衡量生產力，可以與獲利力配合分析，探討生產力與獲利力的關係。而以數量來衡量生產力，則無如此便利。 附加價值是企業所提供產品或勞務的淨值，亦即企業對社會的貢獻。目前對附加價值的定義尚眾說紛紜，本文係採日本中小企業廳所用的公式（即扣除法）：附加價值額＝銷貨收入淨額－（直接材料進貨成本＋零配件進貨成本＋間接材料進貨成本＋外包工資＋其他相關費用） 以附加價值為基準，常用的生產力分析方式有下列兩種： 一、比率分析最主要有下列兩項比率 　　　 二、生產力與獲利率綜合計算分析，係將損益表改編，使其易於求算附加價值，並利用百分比及比較報表的方式，檢討附加價值與獲利率的變動。配合比率分析，以較完整的方式分析企業的生產力。 9.1 毛利分析 9.2 費用分析 9.3 生產力分析 認識及學習銷貨毛利分析與費用分析 認識及學習生產力分析 銷貨收入減去銷貨成本即等於銷貨毛利，意即公司銷售商品給顧客所收到的錢，扣除掉這些商品所花費的成本，公司所賺取的部分。 期別 第1季 第2季 第3季 第4季 銷貨收入淨額 55,653 58,516 69,258 81,161 銷貨成本 34,004 35,311 38,732 41,297 銷貨毛利 21,649 23,205 30,525 39,865 期別 第1季 第2季 第3季 第4季 銷貨收入淨額 100% 100% 100% 100% 銷貨成本 61.10% 60.34% 55.92% 50.88% 銷貨毛利 38.90% 39.66% 44.08% 49.12% 期別 第4季 第3季 第2季 第1季 銷貨收入淨額 489 507 317 441 銷貨成本 535 370 344 369 銷貨毛利 -46 137 -28 72 營業費用 25 201 59 96 營業利益 -70 -64 -86 -24 營業外收入合計 226 -26 473 34 營業外支出合計 416 192 74 356 稅前淨利 -260 -281 313 -346 所得稅費用 12 2 8 5 本期稅後淨利 -271 -284 192 -519 每股盈餘(元) -0.48 -0.5 0.34 -0.9 主要影響到銷貨毛利多寡的因素不外乎下列三點： 銷售量 售價 成本 第一點，為何銷售量會影響銷貨毛利？ 假設公司產品的售價及成本固定不變之下，公司提供顧客更寬裕的信用政策，或者公司也可以藉由提高公司產品的品質，可以吸引更多顧客下訂單 第二點，為何售價會影響銷貨毛利？ 假設公司產品的銷售量及成本固定不變之下，公司的產品可能因為市場需求大增，產生供不應求的現象，價格勢必會往上提升銷貨毛利仍然會增加。 第三點，為何成本會影響銷貨毛利？ 假設公司產品的銷售量及售價固定不變之下，公司藉由產品製程的改善，有效降低生產成本，提升毛利。 銷售費用分析 呆帳費用分析 利息費用分析 營業比率 企業在創造高銷售收入的過程中，必定也會將銷售費用提高，假設銷售收入的增加的幅度大於銷售費用，則企業所賺取的利潤必然提升；反之，假設銷售收入的增加的幅度小於銷售成本及費用，則企業所賺取的利潤必然降低。因此，我們不能只看到銷售收入的增加，必須進一步利用銷售費用分析評估各期間的銷售收入與產生銷售收入所耗用的費用之關係。 　 X5年 % X4年 % X3年 % X2年 % 銷貨收入 3,807 2,805 2,499 2,373 趨勢百分比 　 160.43% 　 118.20% 　 105.31% 　 100.00% 銷售費用 　 　 　 　 　 　 　 　 (佔銷貨之百分比) 薪資費用 265 6.96% 202 7.20% 195 7.80% 183 7.71% 推廣費用 92 2.42% 88 3.14% 86 3.44% 77 3.24% 廣告費用 150 3.94% 130 4.63% 120 4.80% 85 3.58% 銷貨運費 163 4.28% 127 4.53% 133 5.32% 124 5.23% 佣金 368 9.67% 238 8.48% 180 7.20% 162 6.83% 差旅費 82 2.15% 60 2.14% 65 2.60% 68 2.87%