财务会计——流动负债.docVIP

第七章?? 流动负债 教学目的： 1、了解什么是流动负债 2、掌握短期借款的核算 ?什么是流动负债？ 流动负债是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。 第一节??? 短期借款 一、短期借款的内容 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。短期借款一般是企业为维持正常的生产经营所需的资金而借入的或者为抵偿某项债务而借入的款项。 二、短期借款的核算 为了核算企业的短期借款，应设置“短期借款”账户。该账户属于负债类账户，借方登记归还短期借款的本金数额，贷方登记借入短期借款的本金数额，期末余额在贷方，表示尚未归还的短期借款的本金数额。“短期借款”账户应按债权人设置明细账户，并按借款种类进行明细核算。 （一）取得短期借款的处理： 企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。 （二）短期借款利息的处理： 1、如果短期借款的利息按期支付（如按季），或者利息是在借款到期归还本金时一并支付，且数额较大，可以采用预提的办法，按月预提计入当期损益。 预提时，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目；实际支付时，按已经预提的利息金额，借记“预提费用”科目，按实际支付的利息金额与已经预提的利息金额的差额（即尚未计提的部分），借记“财务费用”科目，按实际支付的利息金额，贷记“银行存款”科目。 【例１】某企业2000年1月1日借入生产经营用的短期借款100万元，年利率7%，借款期限为1年，借款利息采取按月预提，每季末支付的办法，则该企业借入款项，第1、2、3个月计提利息及支付利息的会计处理如下：　 （1）借入款项时 借：银行存款????? 1000000 ???????? 贷：短期借款????????? 1000000 （2）第1、2个月预提利息时 借：财务费用　　　?? 5833 贷：预提费用?????????? 5833 （3）第3个月支付利息时 借：财务费用?????? 5834 预提费用　　?? 11666 贷：银行存款　　????? 17500 企业在日常经营活动中发生的某些费用不一定当时就要支付，但按照权责发生制原则，属于当期的费用应该计入当期，这种按期预提计入当期成本费用而待以后支付的费用，叫做预提费用，如以上我们所提到的预提短期借款利息。预提费用还包括预提租金、保险费、固定资产大修理费用等。预提费用在我国会计实务中设置“预提费用”科目核算。“预提费用”账户属负债类账户，借方登记支付的各项费用；贷方登记按期预提的各项费用。本科目期末贷方余额，表示已经预提但尚未支付的各项费用；期末如为借方余额，反映企业实际支出的费用大于预提数的差额，即尚未摊销的费用。 按规定预提计入本期成本费用的各项支出，借记“制造费用” 、“营业费用” 、“管理费用” 、“财务费用”等科目，贷记“预提费用”科目；实际支出时，借记“预提费用”科目，贷记“银行存款”等科目。本科目应按费用种类设置明细账户，进行明细核算。 2、如果企业的短期借款利息按月支付，或者利息是在借款到期归还本金时一并支付，且数额不大，可以在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”或“现金”科目。 需要指出的是，如果短期借款属于企业为购建固定资产而专门借入的款项，那么其利息的处理应按借款费用处理方法处理，具体处理方法本书不做介绍。 （三）归还短期借款的处理 归还短期借款时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。 【例2】承上例，该企业归还短期借款本金1000000元。该企业的账务处理如下： ?? 借：短期借款???????? 1000000 ?????? 贷：银行存款???????????? 1000000 本次小结： 流动负债是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。 第二节　　? 应付及预收款项 教学目的： 1、掌握什么是应付帐款和预收帐款，以及应付票据 2、熟悉应付帐款核算、预收帐款和其他应付款的核算 3、掌握应付票据的基本核算 ? 一、应付账款的核算 （一）应付账款的内容 应付账款指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。 （二）账户设置 为了核算应付账款的形成及其偿还情况，应设置“应付账款”账户。“应付账款” 账户属于负债类账户，借方登记企业支付及转销的