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高校科研项 目审计文献综述 黄冠华 (西南政法大学管理学院 401120) 【摘 要】高校科研项 目审计的推行能够促进科研项 目规范管理、遏制 明春和张鲜华 (2013)科研项 目经费拨入与高校科研绩效正相关 学术腐败行为，对推动高校科研事业的健康发展有积极意义。回顾、评 同时经费支出与科研绩效负相关的实证结果，说明绩效评价指标 价近年来高校科研项 目审计领域的重要文献能够对 未来该领域审计 缺乏操作性的不足亟待更高的内部审计质量。 研究方向提 出几点建议。 绩效审计与效益审计理论。马睿等 (2006)首次提出在高校 【关键词】高校；科研经费；审计；文献综述 科研项 目审计中应当引入绩效审计，有利于事前评价科研项目的 预期收益、合理确定实际成本，同时能够有助于考核科研项 目管理 随着科教兴国的发展战略不断推进，高校科研项 目逐渐增多、 部门的履责尽职情况，进而提高高校科研项 目的整体质量 ，然而并 科研经费投入持续增长，科研项 目的管理落后、监督乏力的问题层 未提出切实可行的绩效评价指标。在基于绩效审计理论的高校科 出不穷 ，科研项 目已经逐渐成为高校滋长腐败的重灾区。为了高 研项 目审计中，由于科研项 目中的定性内容往往超出内审人员专 校科研项 目的健康发展 ，如何发挥审计在科研项 目管理中的监督 业知识范畴，因此研究方向根据采用数学定量模型的不同逐渐开 作用 ，实现价值增值型的审计工作 ，已经出现了相关的研究成果。 始出现两种分支 (王亚荣 ，2014)：第一种侧重评价科研项 目绩效， 本文拟通过梳理并且 回顾我国2005--2016年高校科研项 目审计 该模型利用改进的知识生产函数 (KPF)，基于知识生产效率、知识 的霞要文献 ，以期给后续的理论研究和审计实务提供参考，乃至为 溢出效应和创新活力研究来进行科研项 目的投入、产出绩效评价； 高校科研项目管理部门制定相关政策带来思考与启发。 第二种侧重评价科研团队绩效 ，该模型通过平衡计分卡从资金投 一 、 高校科研项 目审计发展现状 入情况 、成果产出能力、影响辐射能力和可持续发展能力等4个维 (一)进行高校科研项 目审计研究的必要性 度对科研团队绩效进行评价。 一 方面，随着科教兴国的发展战略不断推进 ，高校科研项 目逐 (三)关于审计 中发现的问题以及审计难点 渐增多、经费投入持续增长，高校科研项 目审计需求更加迫切。国 研究发现，高校为了追求科研经费的快速增长，普遍采用宽松 家统计局((2o14年全国科技经费投入统计公报》、教育部((2o14年 的科研项 目管理政策，这导致科研人员误以为科研经费是 “包干 高等学校科技统计资料汇编》等资料中显示科研支出不断提高， 形式”的私有资产 (阎银泉，2011)。在高校科研项 目审计的实践 其中，高等院校研究与试验发展(RD)经费支出898．1亿元 ；2014 过程中，揭发出来的问题和审计难点总结起来有如下三点： 度科研经费超过 1亿元人民币的高校达到227所。一项来 自中 第一，内部控制制度缺失，管理模 式相对 薄弱。张爱华 科学技术协会的调查显示，科研经费流失现象严重，仅40％左 (2014)通过案例分析发现，高校中科研设备和材料采购制度不够 右的资金实实在在用于项 目本身。 健全，实物管理存在漏洞，固定资产流失严重。同时，薄弱的管理 另一方面，以监督为基本职能的高校审计机构和人员配置情 模式使制度执行力度缺乏刚性，未严格遵守 “专款专用”的经费使 况却难以满足审计需求。吕先锫等(2012)对教育部直属高校内 用原则，挤 占、转移和挪用科研经费现象严重。 部审计现状进行调查后发现，审计人员数量少、审计机构任务重是 第二，会计政策发展滞后，成本核算较为混乱。高校作为事业 当前高校内部审计工作