第二节企业所得税研究.ppt

所得课税 第一节 所得课税概述 第二节 企业所得税 第三节 个人所得税 第一节 所得课税概述 一、所得课税的概念 二、所得课税的特征 三、所得课税的缺陷 一、所得课税的概念 所得课税亦称收益课税，是以纳税人的所得额为课税对象的各税的统称。 所得额：法人、自然人在一定时期内的纯所得，即法人、自然人所获得的收入减去为取得收入所需要费用之后的余额。 二、所得课税的特征 1.税负相对公平 2.一般不存在重复征税，不影响商品的相对价格 3.有利于维护国家的经济权益 4.课税有弹性 5.税收管理的复杂性 三、所得课税的缺陷 1.所得税的开征及其财源受企业利润水平和人均收入水平的制约 2.所得税的累进课税方法会在一定程度上压抑纳税人的生产和工作积极性的充分发挥 3.计征管理也比较复杂，需要较高的税务管理水平，在发展中国家广泛推行往往遇到困难 4.同商品课税相比所得税的经济调节功能显弱，不易有效地体现政府的经济政策 第二节 企业所得税 一、纳税人 二、征税对象 三、税率 四、应税所得额的计算 五、企业所得税应纳税额的计算 六、税收优惠 七、企业所得税的征收管理 企业所得税的含义 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织在一定时期内（通常为一年）取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 说明： 1、“生产经营所得”，是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得； 2、“其他所得”，是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。 我国所得税制度的演变过程： 1980年开征了《中外合资经营企业所得税》和《个人所得税》； 1981年又开征了《外国企业所得税》； 1983年和1984年国营企业实行利改税，开征了《国营企业所得税》和《国营企业调节税》； 1985年将《工商所得税》改名为《集体企业所得税》； 1988年开征了《私营企业所得税》。 这样，我国对企业所得额的征税基本形成了分别不同的经济成分，内外有别的所得税体系。但这样的企业所得税体系极不规范，也不符合国际惯例。 我国所得税制度的演变过程： 1991年国家将《中外合资经营企业所得税》和《外国企业所得税》合并为《外商投资企业和外国企业所得税》。 1994年统一了内资企业所得税。 2007年统一了内、外资企业所得税，并于2008年1月1日起实施。 2008年我国企业所得税收入11173.05亿元，占税收总额的比重为20.6%。 一、纳税人 《中华人民共和国企业所得税法》 第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 　　个人独资企业、合伙企业不适用本法。 　　 第二条 企业分为居民企业和非居民企业。 一、纳税人 1.个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。　　2.纳税人分为“居民企业”和“非居民企业”。居民企业就来源于中国境内外的所得纳税。 （一）居民企业 居民企业， 是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业和其他取得收入的组织。 其中，实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 其他取得收入的组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 （二）非居民企业 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 上述所称机构、场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括： 1．管理机构、营业机构、办事机构。 2．工厂、农场、开采自然资源的场所。 3．提供劳务的场所。 4．从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工