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财 务 报 表 及 分 析一、财务报表二、财务分析 财务报表：反映企业财务状况和经营成果的 书面文件。 企业兴衰的晴雨表 资产负债表 利润表 现金流量表 财务报表 一、资产负债表： 1、含义： 在某一特定时点公司财务状况的快照。——静态报表 2、编制依据：资产＝负债+所有者权益 账户式结构 左边式资产，右边是负债和所有者权益。 资产负债表 ●资产：过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的经济资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 ●负债：是指过去的交易事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 ●所有者权益：所有者在企业中享有的经济利益，等于资产减去负债的余额，也称净资产。 资 产 负 债 表 3、揭示信息: 资金来源：权益资金和负债资金 资金运用：筹资的实质就是运用 ▲ 掌握整体结构：资产、负债、所有者权益之间的比例关系。 ▲ 掌握局部结构：内部结构 资产：流动资产和长期资产 负债：近期和远期债务的数量及其风险 资产负债表 整体反映企业拥有的经济资源和分布情况，反映企业承担的负债，了解企业的所有者权益，用来分析企业的偿债能力和经营能力。 资产负债表 4、报表局限性： ▲只体现理财的结果，没有反映过程。 反映存量，不能反映变动的原因。 ▲历史成本核算的不足。 历史成本计量，可能和现行价值不符 损 益 表 二、损益表 1 、含义：反映企业某一时期的经营成果。 盈利或亏损形成过程的回放——动态 2 、编制依据：利润＝收入－费用 多步式结构 损 益 表 3、阅读报表: 掌握企业经营成果：盈利或者亏损 掌握利润的构成：主营业务利润 掌握企业获利能力和趋势 损 益 表 4、局限性： ① 利润的不可靠性：会计利润和经济利润不同 ②利润的可调节性：会计政策的选择导致差异 ③权责发生制下利润和现金收支不同步性：应收账款 现金流量表 三、现金流量表 “亏损企业发放股利，盈利企业走向破产” “一文钱难倒英雄汉” 1. 含义：企业某一时期的现金来龙去脉的追踪,说明企业支付能力的显示器。 ----现金流量表体现企业理财的过程,充分说明了整个会计期间公司现金余额发生的变化。 -----现金流量表报告公司在一个特定期间内经营活动、筹资活动、投资活动的现金收支。 -----“现金”包括现金及现金等价物。 现金流量表 2、 现金流量表的编制目的： ①它揭示了净收益与现金余额变化之间的关系。 ②它报告过去的现金流量，有助于： ——预测未来现金流量 ——评价公司管理当局获取和运用现金的途径 —— 衡量公司在到期日支付利息和股息以及清偿债务的能力。 现 金 流 量 表 ③现金流量表同损益表一起揭示了当期资产负债项目发生变化的原因。 —资产负债表揭示了在某一特定时刻公的财务状况。 —现金流量表和损益表揭示了公司在某一期间内的经营状况。 现金流量表 ——资产负债表、损益表和现金流量表的关系如下： 现 金 流 量 表 ④现金流量表只承认产生现金变化的交易。公司销售产品，买家承诺以后付款。在损益表中会在销售发生时就确认有一笔收入，资产负债表也会立即增加一项应收账款，即增加一项流动资产，而现金流量表只有在货款到账时才确认这一交易。 现金流量表 ⑤ 关于折旧的处理， 现金流量表：在设备购置的现金支出发生时才会有记录。 损益表：将很大的支出平滑地分布在一个很长的时段上以便真实的反映公司的盈利能力。 现 金 流 量 表 3. 影响现金的基本活动 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 ——经营活动 ：影响损益表的业务(最重要） 企业现金的主要来源。 ——投资活动 ：投资及其回收，资产的处置 ——筹资活动：取得资金并进行偿付 现金流入 现金流出