第三章第四节会计监督研究.ppt

* * 二、政府监督 （一）定义 ： 监督检查及行政处罚（对单位及个人） 普遍性的监督 审计机关---国有单位 范围性的监督 税务机关---纳税人 银行………. （二）主体 保密义务 政府有关行政部门 财政部门、 审计、税务、 人民银行、证券监管、保险监管 依据有关法律、法规授予的职权，对有关单位的会计行为、会计资料进行监督检查。 是普遍的、面向各单位的监督。 （一）财政部门实施会计监督 1. 特点： 是普遍、全面的监督， 但不是唯一的监督。 2. 监督的主要内容： （1）是否依法设置会计帐簿； （2）会计资料是否真实、完整； （3）会计核算是否符合法定要求； （4）会计人员是否具备从业资格。 3·财政部门实施会计监督的方式 财政部门在对各单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整实施监督。如发现有重大违法嫌疑时，国务院财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应当给予支持。 监检 查询 是不附条件的 是附条件的 只有国务院财政 部门及其派出机构 可以行使查询权 只有发现有重大违法嫌疑时才可以行使查询权 （二）其他国家行政部门的监督 1. 依据法定职责范围对有关单位实施监督； 2. 监督检查后应当： 出具书面结论并且尽可能利用己有结论，避免多头、重复检查。 （三）依法接受监督检查是各单位的 一项法定义务 各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查， 如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况， 不得拒绝、隐匿、谎报。 例题1、政府财政部门只可以对国有企、事单位的会计行为进行监督。（ ） 答案：错误。 解析：县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，? 例题2、财政部门是国家会计监督的唯一的主体。（ ） 答案：错 解析：财政部门是最主要的国家会计监督主体，但其他有关部门也可在法定职责范围内实施一定的会计监督。 例题3、《会计法》的规定，除财政部门外，依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查的部门有( )。 A、审计部门 B、保险监管部门 C、证券监管部门 D、中国银行 答案：ABC 例、财政部门是国家监督的最主要的主体，其监督内容为（ ）答案：ABCD A、各单位会计账簿设置情况 B、各单位会计资料的质量 C、各单位的会计核算是否符合要求 D、各单位的会计人员是否具有会计从业资格 例题2、在下列事项中不属于国家会计监督范围的是（ ） A、账簿设置情况 B、会计资料的真实性和完整性 C、单位负责人的任用 D、会计从业资格证书的持有情况 答案：C 题目解析：财政部门实施国家会计监督的对象是是否依法设置会计账簿、会计资料的真实性和完整性、会计人员是否具有从业资格、会计核算是否合法。 * * * * * * * * 第四节 会计监督 内部监督 社会监督 政府监督 会计 监督 ★内部监督 外部监督 ★国家监督 ★社会监督 单位内部会计 监督制度 单位内部 控制制度 三个监督相互衔接、相互补充、 构成与社会主义市场经济相适 应的三位一体的会计监督体系。 引言2 1.内部监督：本质是内部控制(即,单位内部各个方面规章制度的总称)；是内部管理的重要组成 2.社会监督：对内监的再监督； 特点：独立性和有偿性； 3.政府监督：对内监和社监的再监督； 特点：强制性和无偿性。 【注意】社会监督 ≠社会公众监督/公众监督∵社会监督主要指以会计师事务所及注册会计师为主体(最主要的)的监督。 内部 单位 政府 社会 会计工作 1、下列各项中，属于会计监督体系的有A社会舆论监督 B单位内部监督 C以财政部门为主体的会计工作的国家监督 D以注册会计师为主体的会计工作的社会监督 【答案】BCD 2、会计监督体系包括（ ） A单位内部会计监督 B会计工