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西方国家对企业年金制度的基础理论的探讨普遍认为:生命周期假说、商业权益理论、人力资本折旧理论和延期工资理论是企业年金制度起源与发展的理论基础。下面，笔者将对这四个理论一一进行介绍: (一)生命周期假说由布伦伯格 (Rochard Brumberg)和弗朗克·莫迪利安尼(Franco Modigliani)提出的生命周期假设理论(Life- Cyele HypothesiS of saving)认为：消费者在其人生历程中，收入是呈抛物线形状，即青年时期的及老年时期的收入较低，壮年时期最高，而消费者偏好呈刚性，并不会随年老而降低，多数情况下呈正相关关系，即从青年时期到壮年时期再到老年时期消费支出是一个逐步提高的过程。因此，合乎理性的人总是依据总效用最大化原则，在一生中均匀消费其所有财富，如果消费者在老年期并无收入来源，那么其生命余年的平滑消费就必须依靠工作期的储蓄来实现。生命周期假说还探讨了人们面临信用市场不完善、未来收入前景和人的寿命不确定以及人们自身无适当储蓄的风险。为规避这些风险，就要求人们具有相当程度的理性行为和自我控制的能力，为退休期的均匀消费做好物质准备。由此可以看出，生命周期假说更多地是涉及到年轻人的储蓄和老年人的消费问题，从而为企业年金制度的建立提供了理论基础。(二)商业权宜理论商业权宜理论 (Business Expediency Concept)产生的背景在于当时雇员与雇主无论是在经济、政治、还是在社会、法律方而地位的巨大悬殊。但如果雇主没有“一种与控制雇员的愿望联系在一起的父爱主义传统”，雇员是无法获得那份工资以外的“恩惠性”赠与。早期的雇佣关系把职工退休金看作雇主对长期忠诚服务雇员的一种赏金或劳动所得，也就是说雇主对年老雇员放发退休金具有自主权，退休金的给予取决于雇员对企业贡献的经济利益的多寡。雇主为了提高生产力及利润，理应负责保护雇员退休后的生活安全，是基于一种商业权宜的概念。(三)人力资本折旧理论1912年，美国学者李·威林·史格尔 (LeewellingSguier)提出:“从整个社会经济的观点来看，雇主并无权利约束雇员，在任何一个工作职位上耗尽其个人劳动生涯达10年·20年或40年之久，变得年迈体弱的雇员，恰如在茫茫大海中没有主人的弃船一样于广大社会中任其浮沉”。他从上述观点引申出了一认力资本折旧理论”，所歌力资本折旧，是将雇员的人力资本价值比作厂房或者是像其一样或因为长期损耗而折旧的物体，那么雇员的长期服务终止(退休)后因为劳动能力丧失而需要雇主给子相当于充分折!日的退休金。也就是说，对雇主而言，雇员的人力资本价值是生产所需负担的成本，退休金制度则是雇主对年迈雇员不可推卸的社会责任。(四)延期工资支付理论·1913年，艾伯特·D·路德 (Albert de Roode)提出了延期工资理论(Deferred wage Concept)，他认为，由于雇主往往会取消现金工资的增加以建立退休金制度，这种行为无疑将退休金费用完全转嫁给雇员承担，而失去了退休金制度建立的初衷。因此，一他提出将老年退休金视为工资的娜分，也是雇主支付给员工工资的一种形式。所谓延期工资，是指雇员在增加货币工资与退休金二者间具有选择权。如果选择后者，则视退休金给付为雇主支付给雇员的一种延期工资。这个概念将退休金视为工资的一部分，而工资包括货币工资和员工退休金延期工资，.均为雇主雇佣劳动力所需要付出的要素成本。同时雇主有时会出于人力资源管理战略的需要，或出于充分利用税收优惠政策节约成本开支的需要，将原拟增加员工货币工资的资金挪至退休金上。该理论一是比较符合雇主经营管理上的需要，能对劳动所得做时间上的再分配;二是表明企业年金给付的本质是劳动所得，显示出比较合理的退休金理论架构。一般而言，雇员喜欢即时消费，对现金的使用往往缺乏计划性，致使退体时生活水平难以保障。因此，无论是国家还是雇主，都愿意引导员工接受延期工资理念。五、法人行动者理论詹姆斯.S.科尔曼（James S.Coleman），美国芝加哥社会学教授，法人行动者理论的创立者。法人行动者理论认为，现代社会经历了“社会结构的革命”，完全不同于过去，是包含有两类社会组织而且是“人工创建的社会组织”越来越占据社会优势主导地位，逐渐取代原始社会组织的新型社会。在这个社会，社会的基础发生了变化，不再是以家庭为基础的原始社会组织，而是以法人行动者为基础的“人工创建的社会组织”，新出现的法人行动者逐渐担负了原始社会组织所承担的大部分职能。企业年金正是一种以代替传统社会的家庭承担养老职能为目的而形成的“人工创建的社会组织”。根据科尔曼的理论，在以企业等“人工创建的组织”为主体的现代社会结构中缺乏传统的社会资本（即农业社会中维系传统社会结构稳定的自然人之间的亲密关系）。为了补救其缺失，人们创