第十三章非流动负债.ppt

3、归还长期借款本金 （1）归还本金 借：长期借款——本金 贷：银行存款 （2）同时，存在利息调整余额的 借（或贷）：在建工程 制造费用 财务费用 研发支出 贷（或借）：长期借款——利息调整 实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用 第四节 应付债券 一 、应付债券的概念 应付债券是指发行期在一年以上（不含1年）的 应付公司债券，从而构成了企业的一项长期负债。 二、应付债券的分类 按有无担保 按是否记名 应付债券 按偿还方式 按其他标准 抵押债券 信用债券 记名债券 不记名债券 到期一次偿还债券 分期偿还债券 可转换公司债券 不可转换公司债券 三、应付债券的账务处理 （一）一般公司债券 总账科目 明细科目 应付债券 面值 利息调整 应计利息 1、发行债券 借：银行存款 （实际收到的金额） 借（或贷）：应付债券——利息调整 贷：应付债券——面值 应付债券期末摊余成本 =期初摊余成本－应付利息＋利息费用 持有至到期投资期末摊余成本 =期初摊余成本－应收利息＋投资收益 2、资产负债表日，计息时 （1）分期付息，一次还本 借：在建工程/制造费用 /财务费用/研发支出 （按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用） 贷：应付利息（按面值和票面利率计算确定的利息） 贷（或借）：应付债券——利息调整 （差额） （2）一次还本付息债券 借：在建工程/制造费用 /财务费用/研发支出 （按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用） 贷：应付利息——应计利息 （按面值和票面利率计算确定的利息） 贷（或借）：应付债券——利息调整 （差额） 3、归还长期借款本金 借：应付债券——面值 ——应计利息 应付利息 贷：银行存款 同时，存在利息调整余额的： 借（或贷）：在建工程 制造费用 财务费用 研发支出 贷（或借）：应付债券——利息调整 （二）可转换公司债券 1、概念与性质 可转换公司债券，是指债券持有人在持有一定时 期后可按规定的比率转换为公司的普通股的债券。 我国发行可转换公司债券采取记名式无纸化发行 方式 可转换公司债券既具有债券的性质，又具有股票 的性质，是一种混合型有价证券 2、初始确认与计量 企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。 负债成份初始确认金额=负债成份的未来现金流量现 值 权益成份初始确认金额=发行价格总额－负债成份初 始确认金额 发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊，并将各自分摊的金额计入各自的初始确认金额。 3、账务处理 （1）发行 借：银行存款 （实际收到的款项） 借（或贷）：应付债券——可转换公司债券（利息调整） （借贷方差额） 贷：应付债券——可转换公