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欧盟碳市场欺诈活动及其监管及思考 　　摘要：通过分析欧盟碳市场出现的增值税骗税、网络钓鱼和洗钱等欺诈活动，总结欧盟及其成员国采取的措施，提出要加快碳市场法规体系建设、建立健全多部门监管体系、不断强化碳交易主要支撑系统安全能力建设、加快建立健全碳会计制度和不断完善税收制度等进一步完善我国碳市场监管体系的建议 关键词：碳市场欺诈监管体系骗税 欧盟碳市场是全球最大、运行时间最长的碳排放权交易市场。自启动以来，欧盟碳市场发生了一系列碳市场欺诈案件，包括增值税骗税、网络钓鱼和洗钱等活动；这些欺诈活动不仅给受害人和相关成员国造成了巨大的经济损失，还使欧盟碳市场监管体系面临严峻的挑战。因此，针对这些欺诈活动开展深入地研究分析，并以此为借鉴，对建立健全我国碳市场监管体系具有十分重要的意义。本文在梳理与分析欧盟碳市场增值税骗税、网络钓鱼和洗钱等欺诈活动的基础上，讨论了欧盟碳市场针对上述欺诈活动采取的措施，并结合我国碳市场建设情况，为进一步完善我国碳市场监管体系提出建议 一、欧盟碳市场交易欺诈活动分析 （一）增值税骗税 欧盟成员国间实施关税同盟。在关税同盟框架下，欧盟成员国间跨境碳交易不需缴纳税费，如增值税等；而欧盟成员国将对国内碳交易卖方收取一定比例的增值税。凭借关税同盟的优惠政策，加之碳交易系统与税收系统若对交易者身份信息验证不严格，就为借助碳市场进行增值税骗税提供了可乘之机。目前，欧盟各国发现查处的碳交易增值税骗税案件超过120起，这些增值税骗税案件主要发生在2008和2009年。由于增值税骗税案件涉及跨境碳交易，跨境碳交易隐蔽性强，侦查举证困难，因此欧盟碳市场中可能还存在大量未被发现的增值税骗税案件。据估算，借助碳市场实施的增值税骗税给欧盟各成员国造成的直接财政损失总额高达50亿欧元。欧盟碳市场中发现的增值税骗税是利用税收处理延时性和交易者身份信息校验不严格等监管疏漏实施的，主要包括交易者失踪诈骗和旋木诈骗两种类型 交易者失踪增值税诈骗方式如图1所示，即诈骗者在欧盟成员国A设立皮包公司1，然后从欧盟成员国B的公司2以价格α购进碳排放配额。根据欧盟关税同盟协定，公司2不需缴纳增值税，公司1也不用向成员国A和B支付增值税，因此价格α不含增值税。公司1将该笔排放配额以价格β并附加增值税（15%β）转售给A国内的公司3，为了便于脱手，公司1常常会以略低于购入价α的价格β将碳排放配额出售给公司3。然后，公司1携带本应上缴成员国A的增值税款消失，完成了增值税骗税。由于该笔碳交易实际是免税的，因此，公司3可以向政府申请增值税退税，但是欧盟成员国A未获得公司1上缴的增值税却必须为公司3退税，导致成员国A税收受到损失。旋木诈骗与贸易者失踪诈骗相似，但是实施框架更复杂、更隐蔽。通常情况下，旋木诈骗是多个交易者失踪诈骗过程的组合。例如，在欧盟成员国A注册的公司2向在欧盟成员国B注册的公司1购进碳排放配额，由于欧盟关税同盟协定，公司1不必向欧盟成员国A、B政府支付增值税款。但公司2将该商品加上含增值税价格转卖给同一国内的公司3，随后公司2携带本应向政府缴纳的增值税款失踪。而公司3却向政府申请增值税的进项抵扣或退税，成员国A未向公司2征税却要退税给公司3。如此得手之后，公司3又将碳排放配额免税售给成员国B的公司4，后者又继续骗税过程 （二）网络钓鱼 网络钓鱼欺诈活动是利用了碳市场注册登记系统存在的安全漏洞以及用户自身对网络欺诈防范意识较差。通常，犯罪分子首先伪造欧盟碳排放权交易系统的邮件并将之发送给欧盟各成员国碳排放权注册登记系统用户，在骗取碳排放权注册登记系统用户信任之后，通过伪造邮件链接的伪造网站，盗取该用户的账号和密码，然后通过此账号和密码登录注册登记系统，侵占或非法交易该用户账户中的碳排放权配额而获利 （三）洗钱 欧盟碳市场开放程度高，交易准入门槛较低，交易监管还存在一些漏洞；并且碳排放配额价格较低，市场流通量有限，碳交易较容易被操控；因此，欧盟碳市场的上述特点为与发生碳交易相关的洗钱犯罪创造了机会。洗钱犯罪分子通过在欧盟碳市场上连续进行不正常的碳交易，达到隐瞒资金来源的目的，使非法取得的资金在形式上合法化。以洗钱为目的的碳交易不仅破坏了欧盟碳市场正常交易秩序和公平竞争规则，还可能引起排放配额价格过度波动，增加履约成本，并可能对正常的经济秩序产生负面影响 二、欧盟碳市场的应对措施 针对上述欺诈活动，欧盟碳市场主管部门以及各成员国政府进一步加强了对欧盟碳市场的监管力度与合作，不断完善碳交易税收管理制度，不断提升排放配额管理硬件系统的安全功能，有效地遏制了欧盟碳市场欺诈活动，确保了碳市场健康有序运行 为了防范碳交易增值税骗税，欧盟税务部门采用逆向征收增值税和提高税务信息化水平的措施，从政策上和技术