对账、结账、错账更正.ppt

工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理 工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理 根据工作任务6.2.2.1进行账务处理： （1）批准前，根据“库存现金盘点报告表”： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200 （2）经查明，库存现金短缺中100元应作为出纳员赔偿，另外100元无法查明原因经批准后，列管理费用： 借：其他应收款——赵子息 100 管理费用——其他 100 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 某企业2009年1月5日，对出纳会计的现金日记账进行清查，发现现金总额比账面余额少1800元。后经调查发现，该现金短少，应由出纳李影负责赔偿600元，公司应承担管理责任1200元，经批准，同意1200元作管理费用列支。 【练习1】 盘点后，据“库存现金盘点报告表”： 借：其他应收款——李影 600 管理费用 1200 贷：待处理财产损溢——待 处理流动资产损溢 1800 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 1800 贷：库存现金 1800 查明原因后： 某企业2007年1月1日，对出纳会计的现金日记账进行清查，发现现金总额比账面余额多出530元。经查实，无来源，决定作营业外收入处理。 【练习2】 工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理 工作任务6.2.2.2 阅读南京钟山机械设备有限公司2009年12月31日银行存款清查的资料：银行存款日记账的余额为742590元，银行转来的对账单余额为646790元，经过逐笔核对发现有如下未达账项： （1）28日，企业送存银行一张转账支票，金额120000元，企业已记银行存款增加，但银行尚未入账。 （2）30日，企业委托银行收款10000元，银行已登记入账，但企业尚未收到收款通知。 （3）31日，企业开出转账支票一张，金额15000元，企业已记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账手续。 （4）31日，银行代企业支付水电费800元，银行已登记入账，但企业尚未收到付款通知。 任务要求：根据银行日记账和银行对账单进行银行存款的清查，编制“银行存款余额调节表”。 工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理 （1）存在错账或漏账——更正 （2）存在未达账项——编制“银行存款余额调节表” 是指在开户行和企业之间，对于同一经济业务由于凭证传递的时间和记账时间不同，发生一方已经入账而另一方未入账的会计事项。未达账项有如下四种情况: 1、清查方法 核对账目——日记账与银行对账单逐笔核对 2、核对不一致 二、银行存款清查 理论知识2 如企业为购买原料开出一张支票，企业可根据支票存根、发货票及收料单等凭证记银行存款的减少，而银行由于尚未接到支付款项的凭证未记减少，形成企业已付而银行未付。 如企业销售产品收到支票，送存银行后即可凭银行盖章退回的“进账单”回单联登记银行存款的增加，而银行要等到款项收妥后再记增加，形成企业已收银行未收。 ①企业已收而银行未收 ②企业已付而银行未付 如外地某公司给企业汇来款项，银行收到汇款单后即登记存款增加，而票据还没有到达企业，形成开户行已收而企业未收。 ③银行已收而企业未收 ④银行已付而企业未付 如银行代收企业利息，已经收到，银行对账单记减少，而票据尚未到达企业，企业未记减少，形成开户行已付而企业未付。 工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理 原理：以双方账面余额为基础，各自分别加上对方已收款入账而己方尚未入账的数额，减去对方已付款入账而己方尚未入账的数额。 3、编制银行存款余额调节表 工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理 根据工作任务6.2.2.2，编制“银行存款余额调节表” ： 银行余额调节表是原始凭证吗？ ◆调节后余额相等，一般说明记账无差错； ◆反映银行存款的实有数； ◆企业无需调账，待收到有关票据后再登记入账。 4、调节后余额的经济意义 企业不能根据调节表将未达账项登记入账 注意 工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理 某企业2009年11月30日，接到其开户行银行对账单，银行对账单 余额为3 204 963元，企业银行存款日记账余额为2 037 339元。经核 对找出如下未达账项： 练习 ①企业将销售收入的银行支票100 000元送开户行，银行尚未入账； ②企业因购买原材料，支付工资签发银行支票，其金额分别为：1 120 219元，139 455元，银行尚未入账； ③银行代企业收到一笔应收