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浅谈营改增后几类企业税负变化 　　【摘要】2013年8月1日营改增试点启动， 2016年5月1日营改增全面实施，我国税制实现平稳转换。营改增政策的颁布，因行业类型与规模的不同，对企业影响各异，相应的影响也存在较大差异。现阶段，我们应准确把握政策，针对营改增的影响采取有效的应对策略，防范增值税税收风险 【关键词】营改增；物流企业；交通企业；服务行业；税负变化 前言 营改增是我国结构性减税的关键点，是税收制度的创新和改进，也是税收体系改革的必然选择。本文粗略地分析营改增政策对几种不同类型企业税负的影响 一、物流业?负 物流是我国最早试点营改增的行业之一 减轻企业税负，降低重复征税是营改增的基本目标，同时，最大限度地细化市场，均衡分工，可是，从物流企业层面而言，成效不是十分显著 2013年8月5日，中国物流与采购联合会发布了《2013年上半年物流行业形势分析及下半年预测》，提到当前物流企业重点的政策诉求，就是营改增后税负增加 究其原因：主要是可抵扣项目少、抵扣条件严苛 物流企业可抵扣的项目，主要是运输工具（车辆船舶等）、和燃油燃气、修理费等所含的进项税。可是作为最关键的劳动手段的运输工具不可能年年购买，因此实际可抵扣的固定资产所含进项税很少，这将导致企业实际税负大幅增加；另外，实际操作中维修费用很难获得增值税抵扣发票，一般修理厂都是要发票一个价格，不要发票一个价格，如果开具增值税发票，也是企业自己把多出的税费补上，导致羊毛出在羊身上；此外，大约占到物流企业运营成本的40%人力成本、以及路桥费、场地及房屋租金、保险费等主要成本均不在抵扣范围 营改增后，物流企业基本税率有所提升，管理成本大幅增加，进而税负压力显著加大；营改增后，一部分规模较小、管理凌乱的运输企业，跌出物流市场的几率较大，这严重制约了物流企业今后的发展 二、交通业税负 营改增后税率明显提升。由之前的税率3%调整之后达到了11%，相对提高了8%。交通运输业有好多和物流业的相似之处，税负较重的主要因素也是抵扣项目少，可抵扣项目难以获得抵扣凭证 在实际经营成本中，燃油气成本、维修费占据50%的比例，但在实际过程中难以获得抵扣凭证：车辆损坏的应急修理，无法取得能够抵扣的增值税专票，异地途中加油也是同样如此；还有就是下游维修企业将增值税转嫁给企业的无奈；另外，交通事故中的保险及赔偿金等也不能扣除，这都导致企业的税负增加。由此可知，对于交通运输业而言，企业纳税负担加重，严重背离了营改增的初衷，无法达到预期目的 现阶段，推进营改增后，对于交通运输企业具体影响主要表现如下： 其一，大多数小规模纳税人税负减小，由之前的5%降为3%，税赋下降幅度达40%，增加了他们生存的机会 其二，增加了企业的运营成本。税负提高，收入减少，挤压了利润空间，影响了交通行业的正常发展，尤其是在人工及燃料成本等不断上涨、私家车及动车快速增长，运输企业经营的难度会逐渐加大 其三，. 对 “油改气”项目的影响。汽油和天然气的可抵扣税率不同（前者按17%抵扣，后者按13%抵扣）。当油气价格相差不大时，将会影响运输企业推广使用清洁能源的积极性，不利于交通行业的绿色发展 其四，交通运输业传统的核算模式发生改变，实施抵扣核算，财务处理程序更加繁琐，操作难度显著增加 三、服务业税负 服务业是和劳动就业最紧密相关的行业，关系民众对税制改革的获得感，而其改革后的税负变化更应受到重点关注 构建满足企业发展的良好的税负环境是推进营改增的根本目标，旨在通过此项政策来改善税务制度，进而为企业带来大量的发展机遇。然而，就部分服务行业来看，与预期存在一些差距。服务业的服务范围宽广，服务对象复杂，同时，因服务业自身具有独特性，导致不同地区在相同政策的理解中存在不同认识，落实手段也有差异 营改增政策后，服务业税负总体减轻，对服务业也产生了积极影响：比如，缓解了重复征税问题，同时改变了以往企业不赚钱也照样要缴纳5%营业税的一刀切的老办法，缩减了运营成本的投入，拓展其业务规模，增强融资能力。然而，营改增对服务业也产生了一定的负面影响：营改增后，增加了四种需要预缴税款的情形，实际执行中，部分服务企业所缴纳的税款远远超出税赋收入，进而制约了企业现金流通，增加了企业的现金流压力，制约了企业发展。另外，就是生活服务业中人力成本无法进入抵扣链。增值税的优势在于产业链条越长对增值税抵扣越有利，营改增后抵扣链条有利于规范企业行为，但部分新型企业往往直面顾客，需要通过减少中间环节来提高资源流转的速度，让客户能够以最快的方式取得产品。可是较高附加值的“创意、敏捷、精细加工”等为代表的人力成本无法抵扣，抑制了企业创新、创意的动力。据某税务部门调查，以咨询服务为主的国际招标