个人所得税概要1.pptxVIP

;;01;; 个人所得税 ：是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税 税法规定：我国个人所得税的纳税义务人包括中国国内公民、在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞 ;居民纳税义务人 → 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税 非居民纳税义务人 → 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税;;;; 个税征管办法 ;02; 工资、薪金所得 ;;;;年终奖个人所得税计算（一年只能用一次）： 发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。 当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。;年终奖的6个盲区说明： 年终奖18000元 → 年终奖个人所得税应缴540元 18000（元）÷12（个月）= 1500 →对应税率3% →速算扣除数0 年终奖应缴个税 = 年终奖×对应税率 - 对应速算扣除数 = 18000 × 3% - 0 = 540（元） 年终奖18001元 → 年终奖个人所得税应缴1695.1元 18001（元）÷12（个月）= 1500.08 →对应税率10% →速算扣除数105 年终奖应缴个税 = 年终奖×对应税率 - 对应速算扣除数 = 18001 × 10% - 105 = 1695.1（元） 奖金相差1元 → 个税相差1154.1元 原因：这关键的1元导致税率由第一级3%提高至第二级10%，而速算扣除数差额仅105 ;级数; 稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十，实际税率为百分之十四（14%=20%×（1－30%））。 计算公式： 应纳税所得额 = 稿酬所得（不超过4000元） - 800元 应纳税所得额 = 稿酬所得（超过4000元）×（1 - 20%） 应纳税额 = 应纳税所得额 ×14%（14%=20%×（1－30%）） 说明：日常工作中，为了加快计算,简化计算程序,直接应纳税所得额乘上14%，将四步简化为二步就可以计算出稿酬收入的应交个税额 ; ;特许权使用费所得计算公式： 应纳税所得额 = 特许权使用费（不超过4000元） - 800元 应纳税所得额 = 特许权使用费（超过4000元）×（1 - 20%） 应纳税额 = 应纳税所得额 × 20%;利息、股息、红利所得及偶然所得;财产转让所得及其他所得;有下列情形之一的，免纳个人所得税：　　一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；　　二、国债和国家发行的金融债券利息；　　三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；　　四、福利费、抚恤金、救济金；　　五、保险赔款；　　六、军人的转业费、复员费；　　七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；　　八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；　　九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；　　十、经国务院财政部??批准免税的所得。有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：　　一、残疾、孤老人员和烈属的所得；　　二、因严重自然灾害造成重大损失的；　　三、其他经国务院财政部门批准减税的。 ; 福利费 ;The End