个税知识简介概要1.pptx

个人税务;第一节 工资、薪金所得;注意事项 1. 3500元和4800元是免征额 2. 三险一金指基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金，不含工伤保险和生育保险（个人不缴纳） 3. 多处工资、薪金所得合并计税 4. 除全年一次性奖金外，其它各种名目奖金一律与当月工资、薪金合并计税 5. 工资、薪金不包括（不在计税范围内） ①独生子女补贴 ② 托儿补助费 ③ 差旅费津贴、误餐补助 ④执行公务员制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴 ;工资、薪金所得适用税率表 2011年9月1日起施行; 例： 周英是我国居民纳税人，她每月的工资、薪金收入为8000元，三险一金个人缴费合计1300元，若2015年9月单位另外向她发放了12000元奖金，则周英2015年9月应交纳个人所得税（ ） 解：周英9月份应税所得额＝ 8000 －1300 ＋12000 －3500 ＝ 15200元 查税率表，适用第4级税率（9000-35000之间） 9月应交纳个人所得税＝ 15200 ×25% －1005 ＝2795元 答案：2795元;第二节 个体工商户生产、经营所得; 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表 2011年9月1日起施行;例： 董先生拥有一家个人独资企业，2015年全年营业收入300000元，经营成本和费用220000元（含自身工资6000元/月），若董先生2015年没有其它收入，那么据此计算，他2015年应交纳个人所得税（ ） 解：应纳税所得额＝300000元－（220000元－6000元×12）－42000元＝110000元 查税率表，适用第5级税率（超过100000元） 应纳税额＝110000元×35%－14750元＝23750元 答案：23750元 注意：工资收入应计入纳税所得额，不是作为成本 ;第三节 承包、承租经营所得; 例： 王先生2015年初与某有限责任公司签署一份承包协议，约定承包后仍以原企业名称对外经营。王先生每年上交承包费100万元，经营过程中王先生每月在所经营的企业领取工资5000元，2015年企业的利润总额为200万，则王先生2015年应纳个人所得税（ ） （假若企业所得税率为25%，不考虑社保缴费） 解：企业应交纳企业所得税＝200万×25%＝50万元 承包经营收入总额＝200万-50万-100万＋0.5×12＝56万元 应纳税所得额＝56万－4.2万＝51.8万元 应纳个人所得税＝51.8×35%－1.475＝16.655万元 （大于10万元，适用第5级税率） 答案：16.655万元 注意：企业应缴纳企业所得税;第四节 劳务报酬所得;注意事项： 1. 为非任职机构提供服务（劳务）取得的所得为劳务报酬所得 （为本单位提供本职工作外的劳务所得，也归为工资、薪金所得，非劳务报酬所得） 2. 收入的确认 §凡属于一次性收入的，按次确定应纳税所得额 §凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次确定应纳税所得额 （如电视节目嘉宾主持，每周1-2次节目，每次收入1000元，一个月共7次节目，收入7000元，一个月为一次劳务报酬所得共7000元，应纳税所得额＝7000元×（1－20%）＝5600元） 3. 兼有不同的劳务报酬所得，应当分别按不同的项目所得定额或定率减除费用 （不同项目分别计税，不合并计税。如为某单位做的设计和翻译取得的报酬，属2个项目，分别计税） 4. 获得劳务报酬所得的纳税人从其收入中支付给中介人和相关人员的报酬，除另有规定外，在定率扣除20%的费用后，一律不再扣除; 劳务报酬所得适用税率表 ;例： 李先生是C市建筑设计院的工程师，2014年8月，他利用业余时间为甲单位设计图纸获得报酬40000元，为乙单位翻译文献资料获得报酬9000元，同时还为丙单位提供工程咨询获得报酬3800元，李先生应交纳的个人所得税额为（ ） A：8440元 B：9640元 C：10672元 D：8448元 解：不同项目分项计税，然后加总 ①设计：4万元＞4000元