增值税纳税申报(示例)剖析.pptVIP

滨州市国税局 山东省国税局 * 滨州市国税局 山东省国税局货物和劳务税处 “营改增”业务介绍材料 增值税纳税申报培训 2013年7月 “增值税一般纳税人”申报表填报举例 * 山东省国税局 例一：“应税服务”： 1、应税服务（一般计税方法）； 2、应税服务（一般计税方法）+应税服务有扣除项目； 3、应税服务（一般计税方法+简易计税方法）； 4、应税服务（一般计税方法）+即征即退应税服务 例二：“应税货物及劳务+应税服务”（留抵挂账） 申报表填报举例：“应税服务”（一） * 山东省国税局 A企业，增值税一般纳税人； 基础业务： 假设该企业仅从事提供应税服务的业务，按现行营业税规定，其应税服务无差额征税规定，该企业不兼营货物及劳务，也不属于享受即征即退优惠的企业。2013年8月（营改增实施后）发生如下业务： （一）一般计税方法的销售情况 ★业务一：2013年8月16日，取得某项服务费收入106万元，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额100万元，销项税额6万元。 （二）进项税额的情况 ★业务二：2013年8月15日，购进货车一台（固定资产），取得税控《机动车销售统一发票》，金额20万元，税额3.4万元。 ★业务三：2013年8月20日，接受本市其他单位提供的设计服务，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额1万元，税额600元。 申报表填报举例：“应税服务” （一） * 山东省国税局 A企业，增值税一般纳税人； 基础业务： ★业务四：2013年8月15日，接受上海市某货物运输企业提供的交通运输服务，取得纳税人自开的《货物运输业增值税专用发票》一张，“合计金额”栏5000元，“税率”栏为“11％”“税额”栏550元； ★业务五：2013年8月15日，接受北京市某货物运输企业提供的交通运输服务，取得税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》一张，票面税额为350元。 （三）进项税额转出 ★业务六：2013年7月，接受本市其他单位提供的设计服务， 2013年8月份服务终止，作为服务接受方到税务机关办理了《开具红字增值税专用发票通知单》一张，税额为1000元。 申报表填报举例：“应税服务” （一） * 山东省国税局 A企业，增值税一般纳税人； 基础业务： ■本期应补（退）税额的计算 1、销项税额＝业务一＝60000 2、进项税额＝业务二+业务三+业务四+业务五＝34000+600+550+350＝35500 3、进项税额转出＝业务六＝1000 4、应抵扣税额合计（本月数）＝进项税额+上期留抵税额-进项税额转出＝35500+0-1000＝34500 5、实际抵扣税额（本月数）＝34500 6、实际抵扣税额（本年累计）＝0 7、一般计税方法的应纳税额＝销项税额-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计）＝60000-34500-0＝25500 8、本期应补（退）税额＝应纳税额合计-预缴税额＝25500-0＝25500 申报表填写：案例用表\案例二\案例二1.xls 申报表填报举例：“应税服务” （二） * 山东省国税局 A企业，增值税一般纳税人； 基础业务+应税服务有扣除项目+即征即退业务： 在“基础业务”的基础上，假设该企业还从事融资租赁业务，并经中国人民银行、商务部和银监会批准。2013年8月又发生如下业务： （四）应税服务扣除项目情况 ★业务七： 2013年8月10日取得融资租赁收入20万元。 ★业务八：2013年8月17日，取得海关开具的进口关税完税凭证，税额10万元 ■本期应补（退）税额的计算 1、销项税额（6%）＝业务一=60000 销项税额（17%）=业务七-业务八＝（含税销售额-应税服务扣除项目金额）÷（100％+税率）×税率＝（200000-100000）÷（100％+17％）×17％＝14529.91 2、进项税额＝业务二+业务三+业务四+业务五＝34000+600+550+5000×7％＝35500 3、进项税额转出＝业务六＝1000 申报表填报举例：“应税服务” （二） * 山东省国税局 A企业，增值税一般纳税人； 基础业务+应税服务有扣除项目+即征即退业务： ■本期应补（退）税额的计算 4、应抵扣税额合计（本月数）＝进项税额+上期留抵税额-进项税额转出＝35500+0-1000＝34500 5、实际抵扣税额（本月数）＝34500 6、实际抵扣税额（本年累计）＝0 7、一般计税方法的应纳税额＝销项税额-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计）＝60000-34500-0＝25500 一般计税方法的应纳税额（即征即退）=销项税额-实际抵扣税额（本月数）=14529.91-0=14529.91 8、本期应补（退）税额＝应纳税额合计-预缴税额＝25500-0＝25500 申报表填写：案例用表\案例二\案