大学会计银行第三章负债与金融债券剖析.ppt

开立单位存款帐户的业务流程： （二）开户与续存  1、开户 关于个人存款利息所得纳税的有关说明： 在1999年10月31日前孳生的利息所得，免征利息税； 在1999年11月1日至2007年8月14日期间孳生的利息所得，按照20％的税率征收个人所得税； 在2007年8月15日后（含当日）孳生的利息所得，按照5％的税率征收利息税。 在2008年10月9日（含当日）孳生的利息所得，免征利息税。 * * 5、帐务处理 在结息日次日编制转帐传票将各户利息转为本金入帐。 分录为： 借：利息支出 贷：应交税费——代扣代交利息税 活期储蓄存款 * 6、举例 工行某支行2007年第二季度储户王仁活期储蓄帐户计 息积数为540000元，利率为0.72%，利息税率为20%， 计算利息？作出结息转存的会计分录。 应付利息=540000×0.72%÷360=10.8（元） 应交税金=10.8×20%=2.16（元） 借：利息支出 10.8 贷：应交税费——代扣代缴利息税 2.16 活期储蓄存款——王仁户 8.64 * 三、定期储蓄存款业务的核算 定义 指储户在存款时约定存期，一次或按期分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的储蓄存款。 特点 存款时间长，存期固定，规定存储起存额。 * （一）整存整取定期储蓄存款核算 定义（简称：“整整”或“双整”）： 约定存期，一次存入，到期支取本息的一种定期储蓄业务。 主要规定： ① 起存额：一般50元起存。 ② 存期：3个月、半年、1年、2年、3年和5年。 ③ 利率：到期支取按存入时约定的利率； 提前、逾期支取部分按活期利率。 ④ 支取：到期一次支取本息。可允许提前支一次。 * 核算手续： 1、存入 ——与活期储蓄存款开户手续主要区别： （1）传票：定期储蓄存款整整凭条（交易码3060） （2）银行开立存单（一式三联） ①传票 ②存单 ③卡片帐 （3）会计分录为： 借： 现金 贷： 定期储蓄存款——整整户 * * （4）会计分录 借：现金 贷：单位活期存款——××单位户 3、支取现金 （1）流程 ——先记帐，后付款。 （2）记帐凭证 ——现金支票 （3）会计分录 ——与存入分录相反 * * （4）核算手续 单位 会计柜组 ①审核 ②输入交易码3157 ③输入账号 ④输入凭证号码、金额（自动减钱箱数） ⑤登记现付日记簿、分户帐 ⑥盖章 ⑦付款 1 2 * 做做看： A商场将本日销货收入的现款200 000元送存其开户银行。对此，该商场开户银行及A商场各作怎样的会计账务处理？ 商场： 借；银行存款 200 000 贷：现金 200 000 银行： 借：现金 200 000 贷：单位活期存款——A商场户 200 000 * （二）存折户存取现金业务程序及核算 ——与支票户核算比较区别： 1、银行在开立分户帐同时，给单位开办存折（卡）； 2、记帐凭证为存款凭条或取款凭条。 （三）活期存款业务的账务核对 目的： 内外账务相符。 原因： ① 由银行与开户存款单位双方记帐时间前后不一致； ② 双方在记帐时都有可能发生差错； ③ 会计控制、监督要求。 * 方式： 1、定期对帐 （对支票户对帐采取的方式） 一般使用套写分户帐页 2、随时对帐 （对存折户对帐采取的方式） 一般进行“帐折见面” 正联——银行分户帐 副联——单位对帐单 想想看: 一般工商企业的银行存款日记账如何与开户银行进行存款余额的核对？其结果是如何处理的? * 三、单位定期存款业务的核算 （一）有关规定 存期： 3个月、半年、1年、2年、3年、5年等 存额： 人民币一万元起存，多存不限。 种类：