建筑业相关税收政策及成本核算概要1.ppt

营改增会计实务处理 目 录 一 我国的税收制度与税法 二 建筑业涉及的主要税种及税收政策 三 营业税改征增值税相关内容 四 建筑业的成本核算 一 我国的税收制度与税法 （一）税制与税法的含义 税收制度简称税制，是指在一定课税权主体下，一个国家的各种税收及其要素的组织体系，是国家以法律程序规定的征税依据和规范，是税务机关依法征税和纳税人依法纳税的法律准绳。 税法是税收制度的法律体现形式，是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务的法律规范总和。 一 我国的税收制度与税法 (二)我国的现行税制 我国现行税收，是以商品劳务税为主体，以所得税为发展重点的多种税、多次征、主次分明的复合税制体系。（五类18种） 商品劳务税：增值税 消费税 营业税 关税 所得税：企业所得税（2002-2008） 个人所得税 资源类税：资源税 耕地占用税 城镇土地使用税 土地增值税 财产税：房产税 契税 车辆购置税 车船税 行为税：印花税（股权交易） 城市维护建设税 烟叶税 船舶吨位税 一 我国的税收制度与税法 （三）税法的类别和层次 税法按内容和作用分：税收基本法（统领、约束、指导、协调）、税收实体法、税收程序法。 税法的层级： 1、税收法律 《中华人民共和国企业所得税法》（2008.1.1）、《中华人民共和国个人所得税法》（1994.1.1,1999年-2011年五次修订）、《中华人民共和国税收征收管理法》（2001年修订） 2、税收法规《中华人民共和国增值税暂行条例》（2009.1.1）、《中华人民共和国消费税暂行条例》（2009.1.1）、《中华人民共和国营业税暂行条例》（2009.1.1）、《中华人民共和国企业所得税法实施细则》、《中华人民共和国个人所 一 我国的税收制度与税法 得税法实施细则》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《发票管理办法》(2010.12.20修改 ) 3、税务规章《发票管理办法实施细则》 4、税收规范性文件 （四）税法的建立与发展 我国的税法从第一个奴隶制国家-夏朝开始的。夏商周的税法制度可概括成贡、助、彻。周代对“商贾虞衡”的课税，具有营业税的性质。 从秦汉到唐宋元明清，是我国历史上发展的最为充分、最为完备的社会形态，是中华文明形成与发展的主要时 一 我国的税收制度与税法 期，与其相适应的税法制度在调整中逐渐稳定下来，并得到不断的完备，但在不同的朝代也发生着不同的变革，体现着时代的特征。唐朝中期的“两税法”是我国 赋税史上重大改革（量出制入、居住地纳税人、税率、实物与货币、免税）。明朝的“一条鞭法”均平税负、简化税制，有历代对人征税转为对物征税，由缴纳实物到缴纳货币，有利于促进社会分工和商品经济的发展。 1840年以后，我国逐步沦为半封建半殖民地社会，社会矛盾不断激化，国家主权部分丧失，但同时现代工商业兴起，税源结构发生很大变化，税法也受到世界列强的影响而逐步走向世界。 一 我国的税收制度与税法 新中国税法的建立与发展：1950年-1973年税法的建立与修订；1978年-1993年税法的重建与改革（1983年利改税；1983年-1990年与19个国家签订双边税收协定；1986年国务院颁布《税收征收管理暂行条例》，我国税收管理有了独立、统一的行政法规，此举被视为我国税法建设上的一个里程碑，标志着我国税收管理开始走上了法制的轨道）；1994年以来新税法的完善与发展。1、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国资源税暂行条例》从1994年1月1日起施行；2、1993年合并国有、集体、私营企业所得税； 3、1992年，通过了《中华人民共和国税收 一 我国的税收制度与税法 征收管理法》(2001.5.1)，该法是有关税收征收管理和征税程序的最基本的税法，它对征收管理方式、程序、税务检查、法律责任等都作了较明确的规定。其颁布实施，标志着我国税法建设上了一个新台阶，也对新的实体税法的实施起到了保障作用。 二 建筑业涉及的主要税种及税收政策 二 建筑业涉及的主要税种及税收政策 建筑业涉及的主要税种：营业税、企业所得税，将面临“营改增”税制改革。 （一）营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品劳务税。 二 建筑业涉及的主要税种及税收政策 1、营业税纳税人：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。 2、营业税的特点： a一般以营业额全额为计税依据 b按行业设计