《中国税收》第十一章税收征收管理.ppt

第十一章 税收征收管理 （一）知识目标 熟悉税务登记管理制度和账簿、凭证管理制度； 了解税款征收制度及征收方式； 熟悉税务检查制度、形式及方法； 了解违反税收征收管理法的行为应承担的相关法律责任； 熟悉税务代理的概念、原则、业务范围及具体实施过程； 了解税务行政复议和税务行政诉讼的概念、受案范围、管辖及程序。 （二）技能目标 能够遵照税务代理的基本原则，合理实施税务代理业务； 正确区分税务行政复议和税务行政诉讼的受案范围。 第一节 税收征收管理法 一、税收征收管理法的概念 二、税收征收管理法的立法目的 （一）加强税收征收管理 （二）规范税收征收和缴纳行为 （三）保障国家税收收入 （四）保护纳税人的合法权益 （五）促进经济和社会发展 三、税收征收管理法的适用范围 第二节 税务管理 一、税务登记管理 税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。税务登记又称纳税登记，它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行的义务。税务登记包括开业税务登记、变更税务登记和注销税务登记。 （一）开业税务登记 需要进行开业税务登记的纳税人 开业税务登记的时间和地点 开业税务登记的内容 （二）变更税务登记 变更税务登记的适用范围 变更税务登记的时间要求 （三）注销税务登记 注销税务登记的适用范围 注销税务登记的时间要求 二、账簿、凭证管理 账簿是纳税人、扣缴义务人连续记录其各种经济业务的账册或簿籍。凭证是纳税人用来记录经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。账簿、凭证管理是继税务登记之后税收征收管理的又一重要环节，在税收征收管理中占有十分重要的地位。广义的账簿、凭证管理包括账簿、凭证的设置、保管，财务会计制度管理及发票管理。 （一）账簿、凭证的设置 （二）账簿、凭证的保管 （三）财务会计制度管理 （四）发票管理 发票的概念 发票的种类 发票的印制 发票的领购 发票的开具 发票的保管 第三节 税款征收 税款征收是指国家税务机关依照国家税法向国家组织税款入库的一系列制度、工作的总称。税款征收是税收征收管理工作中的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿，在整个税收工作中占据着极其重要的地位。税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款。 一、税款征收制度 税款征收制度的具体内容主要有以下几个方面： （一）征纳主体制度 《税收征管法》第二十九条规定：“除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和个人外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。” 纳税主体包括纳税人和扣缴义务人。扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。 （二）代扣代缴、代收代缴税款制度 税法规定的扣缴义务人必须依法履行代扣、代收税款义务。如果不履行义务，就要承担法律责任。除按《税收征管法》及其实施细则的规定给予处罚外，税务机关还应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告主管税务机关处理。不及时向主管税务机关报告的，扣缴义务人应承担应扣未扣、应收未收税款的责任。 扣缴义务人代扣、代收税款，只限于法律、行政法规规定的范围，并依照法律、行政法规规定的征收标准执行。对法律、法规没有规定代扣、代收的，扣缴义务人不能超越范围代扣、代收税款，扣缴义务人也不得提高或降低标准代扣、代收税款。 税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。代扣、代收税款手续费只能由县（市）以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支。 （三）税收减免制度 纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。根据税法的规定，办理减税、免税应注意下列事项： 纳税人申请减税、免税，应向主管税务机关提出书面申请，并按规定附送有关资料。 减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。 法律、行政法规规定或者经法定的审批机关批准减税、免税的纳税人，应当持有关文件到主管税务机关办理减税、免税手续。减税、免税期满，纳税人应当自期满次日起恢复纳税。 纳税人在享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报。 享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向税务