审计学+第三章+审计种类和审计方法案例.ppt

顺查 完整性 逆查 存在、发生 顺查： 有：正确 销售发票 主营业务收入明细账 无：少记，不完整 逆查 有：正确 主营业务收入明细账 销售发票 无：多记，不存在、不真实 详查法 特点：全面、详细 优点：不易遗漏、保证质量 缺点：费时费力、成本较高 适用：规模小 抽查法 特点：抽取样本，推断总体 优点：重点突出；省时省力；事半功倍 缺点：过分依赖样本合理性 适用：内部控制健全、会计基础较好 审查资料的数量 1. 审阅法 按审查技术分类 审阅法包括 （1） 原始凭证的审阅。（现象、经济实质） （2） 记账凭证的审阅。（合法性、正确性） （3） 账簿的审阅。（容易舞弊的账户） （4） 报表的审阅。（异常变化） （5） 其他书面资料的审阅。 按审查技术分类 2. 核对法（复核查对法） 证证 账证 账账 账表 表表 账实 3. 查询法 面询 函询 4.比较法 绝对数比较 相对数比较 5.验算法 6.分析法 比较分析、比率分析、账户分析、账龄分析、平衡分析、因素分析 （二）证实客观事物的方法 1.观察法 观察法是指审计人员通过实地观察取得审计证据的一种审计技术。 2.盘点法（实物清查法） ——实地盘点、账实相符 分类：直接盘点、监督盘点 3.调节法 ——调节数据，账实一致 结存日数量=盘点日盘点数量+结存日至盘点日发出数量－结存日至盘点日收入数量 4. 鉴定法 鉴定法是指运用专门技术对审计对象进行技术鉴定的一种审计方法。 3、审查调查的方法 专题调查法 专案调查法 第3章 审计种类与审计方法 1.重点掌握审计分类标准 2.重点掌握各类审计的特点、适用以及其在审计工作体系中的地位和作用 3.掌握各种审计方法 学习目标与要求 3.1.1审计的基本分类—按审计主体分 项目 国家审计 ?社会审计 ?内部审计 别称 政府审计 注册会计师审计、民间审计 ?部门审计、单位审计 审计主体 政府审计机关 ?会计师事务所 本部门或本单位内部专职的审计机构 审计客体 政府机构；国有资产单位 一切营利及非营利单位（广泛） ?本部门、本单位 审计内容及目的 财政财务收支真实性、合法性、效益性 审计鉴证、经济案件鉴定、验资及年鉴、管理咨询（广泛） 本部门或本单位的评价内部控制有效性；财务收支、经营管理、经济效益； 3.1审计的种类 1、国家审计 行政模式，最高审计机关隶属于政府行政部门 机构设置：最高审计机关实行国务院统一领导； 地方审计机关实行双重领导，业务分级管理 会计师事务所 2 组织形式：合伙制、有限责任制、特殊的普通合伙制 社会审计的特点：受托审计 业务范围： 我国内部审计一般是董事会下设的审计委员会或本单位主要负责人领导 内部审计 3 财政财务审计 目的：（1）评价财务报表及相关资料的公允性、合法性和合规性 （2）验证受托经济责任 内容：财政财务收支 地位：传统审计或常规审计 ——按审计的内容与目的分类 财经法纪审计 目的：保护国家财产；维护国家利益 内容：违法财经纪律行为（专案审计） 适用：国家审计监督的重要形式 ——按审计的内容与目的分类 经济效益审计 目的：改善经营管理，提高经济效益和效 率 内容：财务收支及经济管理活动 地位：国家审计和内部审计 现代审计新发展 ——按审计的内容与目的分类 经济责任审计 目的：对负责人在任职期间的经济责任进行监督和评价 内容：财务收支及经济管理活动 地位：国家审计的一种重要形式 ——按审计的内容与目的分类 按审计实施时间分类 事前 审计 事中 审计 事后 审计 跟踪 审计 审计时间 经济业务发生前 经济业务执行中 经济业务完成后 过程 分阶段 对象 预算、计划 预测、决策 费用开支 经营管理 范围 广泛 项目、 资金、 政策执行 目标 评价可行性 错弊预防性 决策科学性 及时纠错 改善管理 实现目标 评价 监督 鉴证 发现问题规范管理提高效益