《税法》课件2011第1章.ppt

本课程的重要地位1、考证 2、专业课 3、工作、企业经营 重点层次 ?第一层次：第二章、第十二章； ?第二层次：第三章、第四、十三章 ?第三层次：其余章节 教材的基本结构 ???第一部分：税法总论（第1章） ? 第二部分：税收实体法（第2--13章，共15个税种） 流转税法（第2--4章） 其他税法（第5--11章） 所得税法（第12--13章） ???第三部分：税收程序法和税务行政法制 重、难点内容 企业所得税 增值税 个人所得税 营业税 消费税 土地增值税 第一章 税收总论 ?????本章主要内容有： ?????1、税法概念 ?????2、税收要素、分类 ?????3、税法法律级次 ?????4、现行税法体系 ?????5、我国税收管理体制 第一章 税收概论 本章重点： 税收法律关系 税收要素、分类 第一节 税法概念 一、税法的定义 1、税法的定义P1 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 　【例题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范。（　） （2004年） 　　 一、税法的定义 2、税收??P1 ? 税收是国家取得财政收入的一种工具，凭借政权强制、无偿的向社会经济组织和个人取得财政收入的一种工具，本质就是一种分配关系。 3、税收的特征（三个方面）P2 ???? （1）无偿性 ???? （2）强制性 （3）固定性 4、税收与税法的关系 税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。  二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成P7-8 1、权利主体 ??? 2、权利客体 ??? 3、税收法律关系的内容 二、税收法律关系 1、权利主体 ?　 （1）双主体：一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织。 　（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等 。 　　　 【例题】 在我国，征税机关有（　）。 A.税务机关 B.海关　　 C.审计机关 D.财政机关 请判断： 1、在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（　）（2002年） 2、税收法律关系的主体就是税务机关。（　）  二、税收法律关系 2、权利客体 ?????? 即征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。征税对象是区别不同税种的主要标志。如： ?????? 所得税客体：经营所得和其他所得 ?????? 财产税客体：财产 ?????? 流转税客体：货物销售收入或劳务收入 注意 与征税对象相关的一个概念就是税目。税目是征税对象的具体划分。与征税对象相关的另外的一个概念就是税基/计税依据，即指计算缴纳税款的依据。 税额=税基/计税依据× 税率 3、税收法律关系的内容 ????? 即：权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。具体表现为： ????（1）国家税务管理机关的权利、义务； 权利：依法征税、税务检查、违章处罚； 义务：向纳税人宣传、咨询、辅导税法；及时把税款解缴国库；依法受理纳税人对税收争议的申诉等。 （2）纳税义务人的权利、义务； 权利：多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。 义务：办理税务登记、纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款。 三、税法的构成要素P9 税法的构成要素(11项），一般包括： 三、税法的构成要素 ?????? 1、总则 ?????? ①立法依据 ?????? ②立法目的 ?????? ③适用原则 三、税法的构成要素 ?????? 2、纳税人：???? ①概念：即纳税主体，即一切履行直接纳税义务的法人、个人及其他组织。 ?????? ②代扣代缴义务人/代收代缴义务人 ??????代扣代缴义务人---个人所得税 代收代缴义务人----委托加工 三、税法的构成要素 ???? 3、征税对象：即纳税客体，即税收法律关系的权利客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不同税种的主要标志，