内部控制应用指引第6号——资金活动.pdfVIP

强化资金风险管控不断提升企业效益 财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》 资金是企业生存和发展的重要基础，被视为企业 (二)资金活动指引的实施有利于企业可持续发展 生产经营的血液，一直受到企业的高度重视。本次国际 第一，有利于企业防范资金活动风险，维护资金安全。 金融危机爆发后，全球经济萧条，大量企业陷入困境， 资金活动贯穿企业生产经营的全过程，企业内部各部门， 资金链断裂导致多数企业经营困难甚至破产倒闭，如何 企业外部相关单位和个人都直接或间接参与企业资金活 防范资金风险，维护资金安全、提高资金效益更是成了 动，其中任何一个环节、任何一个机构和个人出现差错， 社会广泛关注的热点问题。在这种背景下，财政部会同 都可能危及资金安全，导致企业损失。加强资金活动内 有关部委单独立项制定了《企业内部控制应用指引第6 部控制，有利于企业及时发现问题，防范并化解有关风险。 号一资金活动】》(以下简称。资金活动指引”)，为我国 第二，可以促进企业资金合理使用，提高资金效率。 企业应对危机、防范和化解资金活动相关风险，全面提 企业生产经营活动的有效开展，依赖于资金所具有的合 升经营管理水平提供了科学指导和制度保障。 理存量和流量。根据资金活动指引开展资金活动内部控 一、加强资金活动管控的意义 制，正确评价企业的资源条件和未来前景，科学地进行 资金活动指引分为4章，共2l条，对企业开展资金 筹资和投资，并对生产经营中的资金余缺进行合理调剂， 筹集、投放和营运等活动的业务流程、主要风险类型和 有利于资金均衡流动，提高资金的使用效率，获得更好 风险控制措施作出了具体规定t同时，明确指出，发布 的经济效益。 资金活动指引的目的，是维护资金的安全与完整、防范 第三，可以规范企业经营活动，推动企业可持续发展。 资金活动风险、提高资金效益，促进企业健康发展。 由于资金活动与企业生产经营活动紧密结合，根据资金 (一)资金活动的风险管控事关企业生死存亡 活动指引规范企业的资金活动，实际上是从资金流转的 第一，资金活动影响企业生产经营的全过程。企业 角度对生产经营过程进行控制，有利于促使企业规范地 的资金活动与生产经营过程密不可分，企业生产经营活 开展业务活动、实现长期可持续发展。 动的开展，都依赖于二定形式的资金支持l生产经营的 二．资金活动内部控制的总体要求 过程和结果，也是通过一定形式的资金活动体现出来。 对资金活动实施内部控制，需要建立健全相应的内 因此，资金管理一直被视为企业财务管理的核心内容， 部控制制度：即根据国家和地方有关法律法规和监管制 构成了企业经营管理的重要部分。 度的要求，结合企业生产经营的实际需要，设计科学合理、 第二，资金活动内部控制通常是企业内部管理的关 重点突出，便于操作的业务流程，同时还要有针对关键 键薄弱环节。由于影响企业资金活动的因素很多，涉及 控制点以及主要风险来源的内控措施。 面很广，不确定性很强，企业在资金活动的管理和控制 第一，科学决策是核心。推进资金管理信息化建设， 所面临的困难很大。一是做好资金活动的管控，需要企 将资金预算管理与资金适时监控相结合，及时准确地反 业对自身业务活动做出科学的、准确的定位，二是做好 映资金运行状况和风险，可以提高决策的科学性，提高 资金活动的管控，需要对企业所处的政治、经济、文化 资金管理的及时性。具体地说，企业应当根据自身发展 和技术等环境做出客观的、清晰的判断，三是做好企业