成本会计第四章案例分析题答案.ppt

案例分析——案例1 邮件由信用主管的秘书打开，汇款单交给信用主管的助理审阅。然后信用主管把汇款单交给出纳。在每天存款时，出纳把手头上的支票和现金交给信用主管的助理，该助理负责准备汇款清单，结算银行存款，并把存款带到银行。信用主管的助理还负责把汇款过账到应收账款分类账上，并核准可允许的现金折扣。 你还查实，信用主管从A总公司行政部门那里获得了冲销坏账的批准权。在会计年度的年终时，他还保管有最后一个月内收到的汇款单。 案例分析——案例1 案例分析——案例1 答案 挪用资金的现象可能发生。这牵扯到收到现金而不做相应的分录，过些时候，当另外一笔现金收到时，再对第一笔现金做分录。最近一笔的收入就被不诚实的人持有和使用。在以上描述的问题里，ABC分公司的这四名职员中的任何一人都有可能挪用应收账款的收入。 由于信用主管的助理知道哪些坏账已经被认为收不回来而被冲销掉，当这些坏账的汇款收到以后，他就可以挪用这些汇款。 通过邮件得到的收入，在被第四名职员（信用主管的助理）处理之前没有做任何记录，所以四人中的任何一人都可以抽走现金而不需要任何掩饰。当发现盗用行为以后，也没有任何记录可以证明是谁盗用的。 信用主管的助理可以添加或者毁坏应收账款分类账记录，或伪造明细分类账试算平衡表，或给出与账户记录不一致的报表等等，以此来掩盖自己抽走现金的行为。 应该有一名出纳员之外的职员或信用部门之外的职员负责打开邮件，并在当天准备三联的汇款清单。原始单据和支票（或现金，若有的话）直接转交给出纳；一张汇款清单的副本交给上面提到的负责核对工作的职员；一张副本交给负责过账到应收账款分类账的人员。 收到汇款清单副本的职员应该把上面列示的汇款单和两联的存款票据相比较，同时核对现金销售票据和存款票据。应调查任何接受的支票或现金没能在当天存入银行的原因。 汇款单不能留滞在手中。按天或按批处理邮件，不管使用哪种方法处理邮件，都应该将汇款原封不动的存到银行。信用部门应该为那些数目不正确的汇款单准备必要的记录，以备将来进一步查找。 把汇款单过账到应收账款分类账的责任可以留给信用部门。这步操作一般安排在现金的接受和控制之后，因此，只要信用部门不接触代表现金的汇款通知单，由信用部门来执行过账职责就不会削弱现金的内部控制。 案例分析——案例1 答案 案例分析——案例1 答案 登记总分类账的依据是出纳人员为记录送存银行的现金收入数量而编制的日记账凭证通知单。日记账通知单上记录的金额应该与应收账款各项目的汇总数核对一致。然后将经过确认的银行存款单副本传递到内部审计部门的职员，以便与银行账户调节一致。对通过邮件实际收到的现金的内部控制，更大程度上取决于直接监管的力度。 现金收入：现金出纳员核对收款单和客户付款支票，编制银行送存单。此外，通过终端机产生每个工作日内现金收入的整批总和。在各个工作日结束前，把客户付款支票和两联送存单送往银行办理存款；另一联送存单和客户寄来的汇款通知单则予以存档。 应收账款：应收账款职员核对汇款通知单和收款单，通过终端机键入有关资料，产生“现金收入交易文件”，然后把汇款通知单和收款单一起存档。 内部审计：为确保现金收入交易处理的正确性，ABC分公司的内部审计部门职员（不参与现金交易），定期核对由收发部门职员编制的收款单及经银行退回的送存单，检验收到的客户付款支票是否已如数地送存银行。 案例分析——案例2 案例分析——案例2 答案 案例分析——案例2 答案 * 假设你正审核A销售公司总公司的下属ABC分公司。有非常可观的年销售量。在审计中，你发现收款过程中ABC分公司处理现金收入的过程如下： 直接销售和货到付款销售的收款由出纳负责，他可以从客户处或送递服务处收到现金。收到现金以后，出纳在销售票据上盖上“付讫”的戳，在把一份副本归档以便日后参考。货到付款销售的惟一记录就是这份销售票据的副件，它由出纳保管，直到从客户或送递服务那里收到现金。 要求： 1、请描述在处理收款和汇款单的过程中，可能发生的不法行为。 2、你建议采取哪些程序来加强对收款和汇款单的内部控制？ 3、请给出ABC分公司合理的收款系统资料流图以及收款业务按职能部门的描述。 4、给出IT环境下ABC分公司处理现金收入系统作业步骤和流程图。 请描述在处理收款和汇款单的过程中，可能发生的不法行为。 如果现金销售或者货到付款销售的销售票据没有编号或者编号管理不善，出纳就可以破坏这些销售票据，然后把钱装进自己的口袋。 信用部门的人员可以编造并录入一些实际上没有提供给客户的折扣，或者对于折扣日之后收到的汇款编造折扣。通过这些分录的掩盖，个人可以将这笔资金据为己有。 你