02税收筹划的实施的.pptVIP

企业税收筹划;税收筹划概述;一、我国开展税收筹划的必要性 二、税收筹划的现实意义 ;税收对企业经营成本有直接的影响 我国企业税收筹划的环境已经形成 体制改革使得企业税收的成本效应突现出来，企业在经营决策中必须认真权衡 税收执法力度正在不断加强;第一节 我国开展税收筹划的意义 二、税收筹划的现实意义（一）微观意义 ;第一节 我国开展税收筹划的意义 二、税收筹划的现实意义（一）宏观意义;某城市有一中型集团公司，集团公司由下属7家子公司组成，主要经营工业、商业、房地产、运输等行业，该集团于1992年在集团公司所在城市的城乡结合处花费2500万元购置一片土地准备开发房地产，购置的土地挂入房地产公司帐内，该房地产公司为有限责任公司，集团公司为其第一大股东，投资比例占该公司总资本的80%，其余为下属其他两家子公司，比例各占10%。由于集团公司下属分公司经营业绩不佳，此地由于没有资金投入而闲置了若干年。 到2002年，经多年来城市扩建，当年城乡交接处如今已为城市市区，该公司当年购置的这块土地价值上涨了几倍。此时政府公告：在城市市区购置土地三年以上没有动工开发的，由政府无偿收回。该企业欲动工开发房地产，将来售楼后能有资金流入，但此时集团公司及下属各子公司均负债经营，集团公司整体已连续7年亏损，帐面亏损额达到8000万元之多，银行贷款到期要归回，同时企业还要购置原材料维持经营，流动资金缺口将近6000万元，银行要帐人员及赊销供应商每天络绎不绝登门讨债。如若没有新的资金到位，集团公司中将有部分企业面临停产，倒闭现象。各种情况表示该企业已无力投资开发。;税收筹划的必要性：案例（续）;一、初级税收筹划： 规避企业额外税负 二、中级税收筹划： 优化企业税务策略 三、高级税收筹划： 争取有利的税收政策 ;种种原因，企业实际支付的涉税款项可能大于按税法计算的应纳税额，二者之间的差额就形成了企业的额外税负 企业税收筹划的最低标准就是避免税收额外负担;第二节 税收筹划的发展层次 一、初级税收筹划;某国有林业物资供销公司是增值税一般纳税人，从湖北某单位购进一批松香，供销合同注明货物含税总金额为30万元，还特别注明供货方必须提供合法、有效的增值税专用发票。该公司收到货物后随即全部付清了货款，供货单位也及时提供了增值税专用发票，但因对方是小规模纳税人，只能由税务机关按6%征收率代开增值税专用发票，这张发票上注明的货物金额为283018.87元、税额为16981.13元。购货单位希望得到的是按规定税率13%计算税款的增值税专用发票，故在收到发票后几次找到销货单位要求换取发票，或者退货，均无结果，于是上诉到法院，法院判决原告败诉。这样，该公司就因少抵扣而多负担了税款17532.14元。 ;某单位1997年启用新帐簿时，按上年营业帐簿实际贴花数购买税花80元并分别粘贴到各帐簿上。地税机关在纳税检查时向该单位指出两个问题：一是当年营业帐簿实际应缴税款为50元，该单位多缴了税款30元；二是没有注销印花税票。然后责令该单位立即注销已粘贴在帐簿上的印花税票，并决定对该单位处罚100元。 ;例3，周万清自1997年12月起从事个体餐饮业，一直未申请取得营业执照和税务登记证。1998年3月，县地税局某征收分局征收员根据《中华人民共和国税收征收管理法》第25条的规定，对周万清所经营的餐馆进行税款核定征收，在没有任何原始记录的情况下，核定1～3月其餐饮营业收入为13750元，应纳营业税及附加756.25元，并于4月14日下达了限期缴纳税款通知书，周万清未在限期内缴纳税款。4月18日，该地税分局根据《中华人民共和国税收征收管理法》第46条的规定，并依据该法第49条赋予税务部门对个体工商业户有处以罚款1000元以下的权力，对申请人周万清下达了处罚决定，罚款900元，并加收滞纳金20.8元，但被拒绝签收，也没有现场证人在送达回证上签名。5月28日，周万清逾期仍未缴纳上述税款和罚款，地税分局申请法院强制执行。1998年6月1日在周万清缴纳1800元后，税务分局经办人员将1800元用工商完税证全部作营业税入库，且税票上既无计税依据，又无税率，也未在备注栏加以说明。 ;周万清不服地税分局1998年6月1日作出的征税和处罚决定，以地税分局核定征收有误、超额征收为由向该县地税局申请复议，要求变更对其营业税税款数额的核定，退回对他多征的营业税税款。县地税局复议委员会受理了此案。该县地税局复议委员会对案情作了细致、全面、公正的调查，认为地税分局作出的行政行为明显不当，并作出以下判决：（1）撤销对周万清的处罚决定；（2）责令地税分局重新作出对周万清的具体行政行为。 从本案案情来看，地税分局作出征税和