2016年最详细的CPA康募试《审计》复习笔记第01章11.pdfVIP

高顿财经CPA培训中心 第一章 审计概述（十一） 第五节 审计风险 【考点三】检查风险与重大错报风险的反向关系 （一）审计风险模型分析 根据审计风险模型，审计风险＝重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估 程序了解被审计单位及其环境评估重大错报风险，在既定的审计风险水平下，检查风险与 评估重大错报风险之间的关系如下图所示： 如果用x表示评估的重大错报风险，用y表示检查风险，用k表示既定的审计风险水平： 检查风险（y）＝ 即：y＝k/x，可见检查风险（y）是由重大错报风险（x）确定的，二者之间是反向 系。 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 （二）检查风险的控制 根据审计风险模型 （y＝k/x），注册会计师应当合理设计进一步审计程序的性质、时 间安排和范围，并有效执行进一步审计程序，以控制检查风险。 经典考题回顾 【例1 • 2007 •单选题】 （审计风险模型）审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列表述正确的是 （）。 A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可 接受的低水平 B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以 控制重大错报风险 C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以 消除检查风险 D.注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能 够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 【答案】D 【解析】注册会计师能够通过实施审计程序（即获取充分、适当的审计证据）来控制检查 风险，但不能消除检查风险，更不能决定或改变重大错报风险或审计风险，所以，选项ABC 不正确，选项D正确。 【例2 • 2008 •单选题】 （控制检查风险）当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是（　　 ）。 A.降低评估的重大错报风险 B.缩小实质性程序的范围 C.消除固有风险 D.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末 【答案】D 【解析】根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，在既定的审计风险（用 k表示）水平下，注册会计师能够控制的认定层次的检查风险（用y表示）是由注册会计师 评估的重大错报风险（用x表示）决定的，即检查风险＝ 审计风险/重大错报风险，即y＝k/x，故选项A和C都不正确。选项B不正确，因为缩小范围 不能降低检查风险，相反只有通过扩大审计范围才有可能降低检查风险。选项D正确，注册 会计师通过修改实质性程序的性质、时间和范围是降低检查风险的有效途径。 【例3 • 2008 •单选题】 （控制检查风险）在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是（　　 ）。 A.调高重要性水平 B.合理设计和有效实施进一步审计程序 C.测试内部控制的有效性，以降低控制风险 D.进行穿行测试，以降低固有风险 【答案】B 【解析】选项A不正确，因为重要性水平是注册会计师站在财务报表使用者的角度对财务报 表错报的严重程度进行的判断，不能为了降低审计风险而人为调高重要性水平。选项B正确 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 ，注册会计师通过实施进一步审计程序降低检查风险。选项C、D均不正确，因为注册会计 师无法降低控制风险和固有风险。 【考点四】审计的固有限制 （一）理解要点 1.由于审计存在固有限制，注册会