3章消费税的.pptVIP

消费税概述 征税范围和纳税人 税目和税率 计税依据 应纳税额的计算 出口应税消费品退（免）税 征收管理;第一节 消费税概述;我国消费税的特点 流转税的共同特点 征税范围的选择性 征税环节的单一性 征收方法的灵活性 ;我国消费税的沿革 1950年：特种消费行为税： 电影、戏剧、娱乐、舞厅、筵席、冷饮、旅馆 1953年取消特种消费行为税： 电影、戏剧、娱乐改征文化娱乐税，其他并入营业税 1966年停征文化娱乐税 1988年：筵席税 1989年：特别消费税： 彩电、小轿车 ;我国消费税的作用 取得财政收入 2008年国内消费税完成2567.80亿元，加上进口环节的消费税，占总收入比重在5%左右（1994年超过10%） 。 对生产和消费的调节 对收入分配的调节;第二节 征税范围与纳税义务人;2006年4月1日对税目税率的调整 增加了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目。 将汽油、柴油两个税目取消，增列成品油税目，汽油、柴油作为该税目下的两个子目，同时增加石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油等五个子目。 取消了护肤护发品税目，同时将原属于该税目的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。 调整小汽车税目税率，取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目，在小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目。;纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。 境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。;委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。 金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品消费税的纳税人，是指在中华人民共和国境内从事金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品商业零售的单位和个人。 ;金银首饰应税行为的具体规定;金银首饰应税行为的具体规定;消费税的纳税人;第三节 税目与税率;税目;税目;税目;税目;税目;税目;纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。;第四节 计税依据;销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 所称销售额，不包括应向购货方收取的增值税税款。如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为： 应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或者征收率） 价外费用的口径与增值税相同。 此销售额不含增值税却包含消费税，一个价内一个价外，但口径相同。 ;所称销售数量，是指应税消费品的数量。具体为： 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量； 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量； 进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 ;几种具体情况下计算税依据的确定 包装物的计税 应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。 如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。 但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。 对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。;《关于酒类产品包装物押金征税问题的通知》（财税字［1995］53号），规定从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还和在会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依据酒类产品的适用税率计征消费税。 啤酒、黄酒包装物押金，在计算消费税时与应纳税额没有直接关系，有间接关系。押金→销售额→适用税率 某啤酒厂生产A型啤酒，每吨不含增值税售价2800元，另收取包装物押金300元/吨。 A型啤酒的销售额＝ 2800 ＋300 ÷ （1 ＋ 17%） ﹥3000元 则适用250元/吨的税率标准。 ;通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品的，按照门市部对外销售额或数量为计税依据。 纳税人用于换取生产资料和生活资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。;纳税人应税消费品的计税价格