6.审计证据与审计工的作底稿.pptVIP

第六章  审计证据和审计工作底稿;第一节 审计证据;一、审计证据的含义及种类;（二）审计证据的分类;二、审计证据的特性;（二）充分性;（三）适当性;1.审计证据的相关性;例：连线下列具体审计目标及最相关的审计证据。;2.审计证据的可靠性;【例】L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： ?? （1）收料单与购货发票 ?? （2）销货发票副本与产品出库单 ?? （3）领料单与材料成本计算表 ?? （4）工资计算单与工资发放单 ?? （5）存货盘点表与存货监盘记录 ?? （6）银行询证函回函与银行对账单 ?要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。;参考答案;【例】将检查下列记录或文件所获得的审计证据按照可靠性大小排序（不考虑例外情况）： ①产品出库单 ②销售发票副本 ③应收账款函证的回函 ④银行对账单;（四）评价充分性与适当性的其他考虑;三、获取审计证据的审计程序;（一）审计程序的目的;（二）具体审计程序——审计程序的类型;1.检查记录或文件;ⅩⅩ收入明细账;2.检查有形资产;3.观察;4.询问;5.函证;;6.重新计算;7.重新执行;8.分析程序;（2）分析方法;（3）分析程序的一般步骤;（4）分析程序的运用;【例】分析程序在风险评估时的运用;资料一;资料二;分析资料一;分析资料二;（1）应重点审计以下利润表项目: 主营业务收入。主营业务收入比2001年增长了77.08％，而2002年度经营形势与2001年度相比并未发生重大变化。 主营业务成本。主营业务成本比2001年增长了71.36％，而2002年度经营形势与2001年度相比并未发生重大变化。 管理费用。在机构、人员亦未发生重大变化，且在销售收入大幅增长的情况下，管理费用由3260万元下降到2380万元，下降了26.99％。 补贴收入。2001年公司并未取得补贴收入，2002年取得大额补贴收入。 所得税。所得税占利润总额比例（为10.82％，）与33％的所得税税率存在较大差异。 （2）应重点审计以下月份的主营业务收入和主营业务成本: l月份。该月毛利率（3％）远低于年平均毛利率和其他各月毛利率。 12月份。该月份主营业务收入占全年主营业??收入比例较高（达18.12％）；毛利率相对较高（达19.90％）。;四、信息生成与储存方式对审计程序的影响;第二节 审计工作底稿;一、审计工作底稿的含义与目的;二、审计工作底稿的文字、性质与控制程序;三、审计工作底稿的格式、内容与范围;应付账款明细表;四、审计工作底稿的归档与保管;五、审计报告日后对审计工作底稿的变动;第三节 利用其他实体的工作;一、利用其他注册会计师的工作;二、利用专家工作;三、考虑内部审计