7：函证在审计中的缘乃用.ppt

函证在审计中的运用 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 课程的内容 一、银行存款函证主要工作底稿及审计风险要点 二、应收账款函证主要工作底稿及审计风险要点 三、其他函证事项 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 函证程序的概要 函证是四大重要的实质性审计程序之一，是一个获取和评价外部审计证据的过程。 有专有审计准则进行规范—《中国注册会计师审计准则第1312号-函证》2010版（以下简称“1312号函证准则”）及应用指南 在审计实务中，函证的内容较为广泛，1312号函证准则中就提到了包括银行存款、应收账款在内的16项函证可涉及到的账户或信息。 监盘、分析复核、检查 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 函证程序的概要 我们实施函证程序，主要的目的就是获取相关账户或信息在存在性、完整性、权利和义务以及计价等方面认定的证据。 函证获取的审计证据称为询证函。我们较常用到的询证函主要有银行询证函（企业与银行间）、企业询证函。 如何编制 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、银行存款函证主要工作底稿及审计风险 要点 银行函证含义 是以银行为函证对象的函证程序，在该程序中，函证的内容包括银行存款余额、贷款余额及其他金融信息等。其获取的审计证据就是银行询证函 银行函证涉及的主要账户 按照国家有关规定，除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，企业在经营过程中所发生的一切货币 收支业务，都应通过银行存款账户进行结算，所以企业设立伊始就要开立银行存款账户，银行存款账户是每个 被审计企业必有的财务信息。因此，以下我们将以银行存款为例梳理银行函证程序的运用、风险点及底稿形成 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、银行存款函证主要工作底稿及审计风险 要点 （一）函证是银行存款审计的主要程序 1、1312号函证准则规定CPA应当对银行存款实施 函证程序。 2、中瑞岳华《审计人员外勤工作指南-银行询证函、现金及银行存款》也将函证作为银行存款审计实务指南编入审计银行存款的具体程序。 2012年1月1日开始执行的2010版函证准则变化： 给出了执行银行函证例外，使其成为非强制性程序； 审计实操时，我们仍要求对所有银行存款账户进行100%的函证。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、银行存款函证主要工作底稿及审计风险 要点 （二）我们执行银行存款函证的目的 通常，该审计程序的实施能为资产负债表中银行存款余额的存在性，完整性和计价认定提供主要保证，获取三项认定的审计证据。 提示：在执行银行存款函证时，我们应牢记这些审计认定，便于 我们有效地进行相关的风险识别。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、银行存款函证主要工作底稿及审计风险 要点 例如，A公司会计记录上记载：截至×年12月31日在 B银行一般结算户（账号xxxxxxxxxx）有活期 存款100万元。 则， 1、审计师可以向B银行发出银行询证函