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第八章 审计证据与审计工作底稿;学习内容;参考资料; 一、审计证据的含义(P170) 注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。;§8-1 审计证据;§8-1 审计证据;§8-1 审计证据;§8-1 审计证据;§8-1 审计证据;三、审计证据的特性;3、在确定审计证据的相关性时，应当考虑的因素P172 （1）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关； 例：检查有形资产（监盘）对存在与发生认定具有强有力的证明力，但对所有权归属和估价与分摊认定不具备证明力。 （2）只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据； 例：有关存货实物存在的审计证据不能替代与存货计价相关的审计证据。 （3）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计???据。 例：注册会计师可以分析应收帐款的帐龄和应收账款的期后收款情况，获取与坏帐准备计价有关的审计证据。 ;【例题：单选】下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（? ?）。 A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性? B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权? C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性? D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性? ;三、审计证据的特性;§8-1 审计证据;【例题：单选】在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（? ）。 A．甲公司连续编号的采购订单? B．甲公司编制的成本分配计算表? C．甲公司提供的银行对账单? D．甲公司管理层提供的声明书?;【例题：简答】 CPA在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据： （1）销货发票副本与购货发票。 （2）审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表。 （3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录。 要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么？ ;参考答案： (1)购货发票比销货发票副本可靠。这是由于从客户以外的机构或人员取得的书面证据比客户自行编制的书面证据要可靠。;【例题：简答】L注册会计师在对F公司2009年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票 （2）销货发票副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单与工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录 （6）银行询证函回函与银行对账单 【要求】请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 ;参考答案： （1）购货发票的证明力更强。理由：购货发票是属于外部证据，而收料单是属于内部证据所以购货发票的证明力比收料单的证明力更强。;三、审计证据的特性;【例题：判断】审计证据充分性与适当性相互影响，越适当的证据，需要的证据数量越少，因此多获取证据，可以增进审计证据的适当性。（ ）;三、审计证据的特性;三、审计证据的特性;三、审计证据的特性;三、审计证据的特性;;§8-1 审计证据; 四、获取审计证据的审计程序 （二）审计程序的性质、时间和范围决定了审计证据的数量和质量（P175） 注册会计师利用审计程序获取审计证据涉及以下四个方面的决策： 一是选用何种审计程序； 二是对选定的审计程序，应当选取多大的样本规模； 三是应当从总体中选取哪些项目； 四是何时执行这些程序。 ;§8-1 审计证据;§8-1 审计证据;§8-1 审计证据;§8-1 审计证据;§8-1 审计证据;§8-1 审计证据;§8-1 审计证据; 四、获取审计证据的审计程序 （四）审计程序的目的（概括第13、14章）;检查记录或文件 检查有形资产 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分析程序; 1、审计取证程序：是获取审计证据的方法，也称为“审计方法”。七大审计方法（检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序） 2、审计逻辑程序：是审计的逻辑过程，也称为“审计层级”。三大审计层级（风险评估程序、控制测试程序、实质性测试程序）。实质性测试程序又分为实质性分析程序和细节测试程序 3、审计作业程序：是审计实务的操作步骤，也称为“审计过程”。包括审计计划阶段、审计实施阶段和审计报告阶段;【例题：单选】