《会计学基础》课程的教案-任务三之记账凭证的填制2.ppt

《会计学基础》课程教案;“有借必有贷，借贷必相等” ;学习任务三 记账凭证的填制和审核;筹资与准备阶段的业务;;实收资本与资本公积的核算;每月预提利息时：;在途物资的主要账务处理;原材料的主要账务处理;生产过程业务的核算;一、生产过程业务的主要内容;1、费用和产品成本是不同的概念;2、各个产品成本项目的具体构成如下;二、生产过程业务设置的主要账户;生产过程业务核算举例;账务处理一;期末分配应付工资、计提福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬——职工工资 ——应付职工福利 ; ① 借：制造费用、管理费用、销售费用 贷：累计折旧 ② 借：财务费用、制造费用、管理费用、销售费用 贷：其他应付款 ③实际支付已预提的费用时： 借：其他应付款 贷：银行存款 ;借：预付账款 贷：银行存款 借：制造费用 管理费用 销售费用 贷：预付账款;例2：华丰股份公司于月末计提本月固定资产折旧，其中生产车间固定资产折旧额为12000元，厂部固定资产折旧额为3000元。 ;这项经济业务应编制的会计分录为： 借：制造费用 12000 管理费用 3000 贷：累计折旧 15000;例4：华丰股份公司用现金5000元购买办公用品。其中生产车间领用2000元，厂部领用3000元。 ;例5： 华丰股份公司车间技术人员张兴出差，预借差旅费3000元，以现金支付。 ;例6：华丰股份公司车间技术人员张兴出差回厂，报销差旅费2300元，交回现金700元，结清前借款项。 ;例7:华丰股份公司根据当月考勤记录和产量记录等，计算确定本月职工的工资如下： A产品生产工人工资 80 000元 B产品生产工人工资 15 000元 车间管理人员工资 12 000元 厂部管理人员工资 20 000元 ;车间生产工人和管理人员的工资作为生产费用应分别计入产品的生产成本(直接计入)和制造费用，厂部管理人员的工资应计入管理费用。因此，这项经济业务涉及到“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”和“应付工资”四个账户。 这项经济业务应编制的会计分录为： 借：生产成本—A产品 80 000 —B产品 15 000 制造费用 12 000 管理费用 20 000 贷：应付职工薪酬——职工工资 127 000;例8： 华丰股份公司开出现金支票，从银行提取现金127000元，准备发放工资。 这项经济业务应编制的会计分录为： 借：库存现金 127000 贷：银行存款 127000; 例9：华丰股份公司以现金127 000元支付职工工资。 这项经济业务应编制的会计分录为： 借：应付职工薪酬——工资 127 000 贷：库存现金 127 000;完工产品成本结转的核算 ;完工产品成本结转;例10：华丰股份公司在月末将本月发生的制造费用55880元按照生产工时比例分配转入A产品、B产品的生产成本。其中A产品生产工时3000小时，B产品生产工时2588小时。 制造费用分配率=制造费用总额/分配标准之和 =55880／5588 =10元/工时 A产品负担的制造费用额=3000x10=30000元 B产品负担的制造费用额=2588x10=25882元;将分配的结果计入产品成本时，一方面使得公司产品的直接生产费用增加了55880元；另一方面使得公司的制造费用减少了55880元。因此，这项经济业务涉及到“生产成本”和“制造费用”两个账户。产品生产费用的增加应记入“生产成本”账户的借方；制造费用的结转，应记入“制造费用”账户的贷方。 这项经济业务应编制的会计分录为： 借：生产成本——A产品 30000 ——B产品 25880 贷：制造费用 55880;例11：假定华丰股份公司月未经计算确定当月完工的A产品的总成本为 297700元，B产品的总成本为112480元，月末结转完工产品成本。 这项经济业务的发生，引起资