增值税法复习宝典的.pptVIP

增值税出口货物退（免）税;我国出口货物退（免）税的基本政策 ;出口退（免）税的适用范围 ;（一）下列企业出口满足上述四个条件的货物，除另有规定（规定不能退免税的）外，给与免税并退税;3、下列特定出口的货物：不同时具备出口退免税的四个条件的业务。;（二）下列企业出口的货物，除另有规定外，给与免税，但不予退税。（只免不退）;（三）下列出口货物，免税但不退税。（只免不退）;（四）除经批准属于进料加工复出口贸易以外，下列出口货物不免税也不退税。（不免不退）;【例题1·单选题】下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（ ）;（五）对生产企业出口下列四类产品，视同自产产品给与退免税。 生产企业自产货物出口 ——免抵退税政策 生产企业非自产货物出口？ 外贸企业收购货物出口 ——先征后退政策;【例题27·多选题】生产企业出口外购产品，同时符合下列（ ）条件的，可视同自产产品办理退税。 A.与本企业生产的产品名称、性能相同 B.使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标 C.出口给进口本企业自产产品的外商 D.必须经过本企业的加工或组装 【答案】ABC ;出口货物退税的计算 ;【例题29·判断题】生产企业委托外贸企业代理出口自产货物以及有出口经营权的外贸企业收购货物后委托其他外贸企业代理出口，均适用“免、抵、退”方法计算应退税额。（　） 【答案】× ;1．“免、抵、退”税计算办法;免抵退税计算实际上涉及免、剔、抵、退四个步骤。 计算时涉及三组公式 教材P53-54 ;第一组是综合考虑内、外销因素而计算应纳税额的公式（免、剔、抵的环节） ;免、剔、抵税环节体现为： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 内销销项 为内销进项 外销销项 为外销进项 全部进项 （需要修正，即需要剔除一部分） ;对出口货物增值税进项税的修正（剔）： 当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额 外销额乘征退税率之差– 不得免征和抵扣税额抵 减额 ;当第一组公式出现正数时，纳税人的出口免抵退税应享受的优惠，均通过抵减内销应纳税的方式体现出来。 （即当期免抵税额=当期免抵退税） ;当第一组公式出现负数时，需要进一步追究造成负数的原因。需要用第二组公式计算免、抵、退、税总限度，并将负数的绝对值与第二组公式算的限度进行比对，哪个小，就用哪个数作为退税数。 ;第一种： ;第二种： ;教材例题2-26： ;会计处理： 借：其他应收款——应收出口退税 12 应交税费——应交增值税（出口抵免内销产品 应纳税） 14 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 26 ;教材例题2-27： ;会计处理： 借：其他应收款——应收出口退税 26 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）26 ;教材例题2-28：