增值税税收筹划方案的设计.pptVIP

增值税税收筹划方案设计;一、增值税的概念;二、增值税的计税原理;三、增值税的一般特点;四、增值税的种类;五、我国现行增值税的特点;六、增值税的税务筹划;税负平衡点分析;无差别平衡点增值率;例如：某生产性企业，年销售收入（不含税）为95万元，购进项目金额为70万元。增值税税率为17%。年应纳增值税额为4.25万元。 由无差别平衡点增值率可知，企业的增值率为26.31%[（95-70）/90]＞无差别平衡点增值率17.65% ，企业选择作小规模纳税人税负较轻。 因此企业可通过将企业分设为两个独立核算的企业，使其销售额分别为45万元和50万元，各自符合小规模纳税人的标准。分设后的应纳税额为2.85万元（45×3%+50×3%），可节约税款1.4万元（4.25-2.85）。 ;（一）销售中的税务筹划;案例：某商场商品销售利润率为40%，即销售100元商品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式： 1.将商品以7折销售； 2.凡是购物满100元者，均可获赠价值30元的商品（成本为18元） 3.凡是购物满100元者，将获返还现金30元。 （以上价格均为含税价格）;思考;(2)购物满100元，赠送价值30元的商品（成本18元）;(3)购物满100元返回现金30元;（二）购进时的税务筹划;某家居生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，预计明年可实现含税销售收入500万元，则需要外购棉布200吨。现正在考虑下年所需棉布的购买事宜，初步确定现有A、B、C三个企业愿意提供相同质量的货源，但各自的价格（含税）却不同，各企业的报价和基本情况如下： 方案一：假设和A企业订立200吨棉布的购销合同，价格为20000元/吨。A为生产棉布的一般纳税人，能够出具增值税专用发票，适用增值税税率17％； 方案二：假设和B企业订立200吨棉布的购销合同，价格为15000元。B为专营销售棉布的小规模纳税人，能够并且愿意委托主管税务机关代开增值税征收率为3%的专用发票； 方案三：假设和C企业订立200吨棉布的购销合同，价格为14500元。C为个体工商户，不能提供主管税务机关代开的增值税专用发票，仅能提供普通发票。 要求： （1） 分析计算各方案的应纳增值税税额；（2） 分析??算各方案的收益额；（3） 找出税负最低和收益额最高的方案并确定最优方案。;方案一 应交增值税=500/1.17*17%-200*2/1.17*17% =14.53万元 税后现金净流量=500-400-14.53=85.47 方案二 应交增值税=500/1.17*17%-200*1.5/1.03*3% =72.65-8.74=63.91万元 税后现金净流量=500-300-63.91=136.09万元 方案三 应交增值税=500/1.17*17 =72.65万元 税后现金净流量=500-290-72.65=137.35万元;（三）关联企业间运用转让定价方法的筹划;（四）允许扣除项目的筹划;（五）财务成果及其分配的税务筹划;总结;