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第一章　 一、税收的内涵：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，参与国民收入和社会产品分配，强制地、无偿地征取得财政收入的一种分配方式。 二、税收的外延：强制性；无偿性；固定性 三、税法的原则（P6） 1.税法的基本原则：税收法定原则；公平原则；效率原则；实质课税原则 2. 税法的适用原则（P7） 四、税收制度构成要素(“三要素”P9-10) 相关概念:税收制度；纳税义务人、扣缴义务人；征税对象、税目；税率；起征点、免征额 起征点：是指征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对象数额未达到起征点的不征税，达到起征点的，就其全部数额征税。 免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，是对所有纳税人的照顾。 当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税；当课税对象大于起征点和免征额时，起征点制度要对课税对象的全部数额征税，免征额制度仅对课税对象超过免征额部分征税。 五、我国现行税法体系 1.流转税类：增值税、消费税、营业税；关税； 2.所得税类：企业所得税、个人所得税； 3.资源税类：资源税、土地增值税 4.财产税类：房产税、契税、车船税 5.行为、目的税类：城市维护建设税、固定资产投资方向调节税（2000年停征）、证券交易印花税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税、(筵席税、屠宰税权力下放地方政府)、车辆购置税 第二章 增值税 一、增值税的征税范围： 一般规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都属于增值税的征税范围。这里的 “货物”是指包括电力、热力、气体在内的有形动产。 （一）属于增值税征税范围的特殊项目 P30-31 （二）属于征税范围的特殊行为 1.视同销售：P32 （1）将货物交付他人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构必须实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售的，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产、委托加工的货物用于非应税项目，或用于集体福利和个人消费； （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；或分配给股东或投资者；或无偿赠送给他人。 2.混合销售行为与兼营非应税劳务　 混合销售指现实生活中有些销售行为同时涉及货物和非增值税应税劳务（指属于营业税征税范围的劳务活动），即在同一销售行为中既包括销售货物又包括提供应税劳务。 兼营非应税劳务指纳税人的经营范围既包括销售货物或应税劳务，又包括提供非应税劳务。但是销售货物或应税劳务与提供非应税劳务不同时发生在同一购买者身上，即不发生在同一项销售行为中。 相同点：两种行为的经营范围都有销售货物和提供劳务这两类经营项目。 不同点：混合销售强调的是在同一销售行为中存在两类经营项目的混合，销售价款及劳务价款是同时从一个购买方取得的；兼营强调是在同一纳税人的经营活动中存在着两类经营项目，不是同一销售行为发生的，即不是同时发生在同一购买者身上。 二、纳税人：据纳税人的生产经营规模和财务会计制度健全的程度,将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 三、税率 1.基本税率：目前我国增值税基本税率为17%。 2.低税率：对基本生活用品、劳务适用13%的低税率。 3.零税率：纳税人出口货物，税率为零（国务院特别规定的出口原油、援外出口货物、国家禁止出口的天然牛黄、麝香，铜及铜基合金、白金、糖除外）。 4.征收率：小规模纳税人销售货物或应税劳务统一按3%的征收率征收（2009年1月1日起）。P38-39 纳税环节：从生产到流通各环节征收 四、一般纳税人应纳税额的计算 应纳增值税税额=当期销项税额－当期进项税额 （一）销项税额的确定 当期销项税额=当期销售额×增值税税率 销售额是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用 特殊销售方式下的销售额： 1.销售折扣不得从销售额中减除。 2.折扣销售的折扣是在实现销售时同时发生的。如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税 3.销售折让可以从销售额中扣除。 4.采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格（金银首饰除外）。 5.采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。 6. 纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记账核算的,时间在一年以内,又未过期的,不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率计算销项税额。对收取一年以上的押金。无论是否退还均并入销售额征税。 在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。 从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无