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第05章审计证据拥碾审计工作底稿
5、获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，也就是说，CPA并不一定要获取质量最高的审计证据。（） 6、注册会计师在获取审计证据时应考虑成本效益原则，通常应取得当时条件下最为妥当的证据。（） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. §5.2 审计工作底稿 审计工作底稿的概述 审计工作底稿的性质 审计工作底稿格式、内容和范围 审计工作底稿的复核 审计工作底稿的归档 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、审计工作底稿的概述 （一）审计工作底稿的涵义 审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 是审计证据是载体 是得出审计结论、发表审计意见的直接依据。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）审计工作底稿的分类 综合类工作底稿 业务类工作底稿 备查类工作底稿 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （三）编制目的 提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础 提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行了审计工作。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （四）获取方式 1、编制 2、获得 工作底稿产生于审计工作全过程 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （一）审计工作底稿的存在形式 可以以纸质、电子或其他介质形式存在。 对于每一项具体审计业务，均应将审计工作底稿归整为审计档案。 二、审计工作底稿的性质 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）审计工作底稿的内容 （1）通常包括：总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （2）通常还包括： 业务约定书 管理建议书 项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录 与其他人士的沟通文件及错报汇总表等。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （5）函证 为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 经常函证的信息 信息 银行存款 应收帐款
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