风险导向审计在外汇检查业务中的运用与思考论文.docVIP

　　风险导向审计在外汇检查业务中的运用与思考论文 .. 风险导向审计是在常规审计的基础上发展起来的一种审计模式，在实践中以被审计单位的风险评估为基础，综合分析评价被审计单位业务的各种影响因素，并根据风险等级标准对风险进行量化，进而确定实施审计的范围及重点。在实务中，风险导向审计的实施过程，实际上就是风险控制过程，也是审计工作质量的控制过程。如果内审人员在审计过程能够将风险控制在可以接受的水平..，也就意味着审计工作质量得到了保证。 目前，风险导向审计在人民银行内部审计中的运用刚处于起步阶段。为了完善人民银行内部审计方法，深入研究人民银行运用风险导向审计的操作途径，本文通过介绍中国人民银行海口中心支行在外汇检查业务专项审计中运用风向导向审计的实践，探讨风险导向审计的特点及存在问题，并提出我国人民银行有效运用风险导向审计模式的对策与措施。 一、风险导向审计在外汇检查业务专项审计中的运用 通过引入风险导向审计，内审人员加强对立案、调查取证、案件处理、处罚执行、罚没款管理和办案补助经费管理等业务环节的风险评估，将审计风险控制在可接受水平下。具体实施步骤如下： （一）围绕审计目标，合理制定审计方案 科学、合理、操作性强的审计方案是审计质量的保证。而在研究制定方案之前，关键是要确定审计目标，因为审计目标的确定将为审计人员具体开展和实施审计“圈定”范围和要求。按照国际内部审计师协会２００１年度修订的《内部审计实务标准》，内部审计的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。外汇检查业务审计的目的是通过对外汇检查业务风险点的检查和评估，提出改进外汇检查工作的合理化建议和防范措施。总之，在开始制定方案时，就要把握好审计目标。 试点项目中，审计人员以审计目标为开端，评估外汇检查业务各环节的风险点，分析外汇检查工作易产生的问题，通过风险的导向和严密的逻辑推理，一步一步地推导和落实审计的范围和重点，最终确定相关审计程序。简单的讲，即从问题到内容，再由内容决定方法。 （二）调查了解有关情况，确定可接受审计风险 现场审计前，为了整体把握外汇查处情况，审计组提请被审计部门准备好自查，并编制外汇检查情况统计表和调查问卷，分析影响外汇检查业务管理的各因素，合理确定外汇检查业务的固有风险，进行控制风险测试，初步确定可接受审计风险。 （三）识别被审计对象，确定履行职责的范围 审计对象，包括审计工作的对象或审计学的对象，通常指的是审计工作的对象。审计组认为，可以从两个层面将审计工作对象界定为审计工作的现象对象与审计工作的本质对象。前者即审计工作的处理对象；后者即审计的监督、签证对象。根据被审计对象的组织结构和具体分工，审计组认为，外汇检查业务审计的对象和内容主要包括以下几个方面： １．外汇检查的主管机构，即国家外汇管理局省分局。主要审计以下内容：（１）审计其是否结合外汇检查工作的实际情况，根据上级局相关的规章制度及相关文件组织制定了《日常工作管理制度》等规章制度及《检查处理违反外汇管理行为办案操作规程》等业务操作规程。（２）审计其行使的审批职能是否合理合法，有无违规审批问题。如对办案补助使用的审批是否符合有关规定。 ２．外汇检查的分管机构，即国家外汇管理局省分局国际收支处。审计的主要内容包括：（１）审计其是否严格按照《国家外汇管理局外汇检查工作报告制度》要求，对检查发现的重大外汇案件做到一案一报。（２）审计其是否依法对辖区涉及外汇收支活动的金融机构、企事业单位和个人执行外汇管理法规情况进行监督检查。（３）审计其是否查处、打击违反外汇管理法规行为及协助有关司法部门和行政执法部门调查处理涉及外汇的违法案件。 ３．外汇检查的具体行使机构，即国家外汇管理局省分局国际收支处下设的管理检查科。审计的主要内容包括：（１）对其在依法行使检查职权过程中，是否保护当事人合法权益，是否依据外汇检查工作程序，有效履行职责情况进行检查。（２）审计其处理违反外汇管理行为的工作是否公正、证据是否确凿、合法。（３）审计其是否按规定对金融机构外汇领域的反洗钱工作进行指导和监督，是否按照规定做好外汇领域反洗钱各项日常工作。 （四）运用控制措施自我评价程序，强调内控责任主体 按照新的内控理论，内审人员不再是内部控制的唯一责任主体，被审计对象所有成员都对内部控制负有相应的责任，利用控制措施自我评价程序可以起到有效教育和帮助被审计对象明确并愿意承担其责任的作用。１在外汇执法方面的审计中，审计组运用流程图对检查处理违反外汇管理行为办案操作规程进行描述。在经过上述初步调查完成后，当有足够的信息对内部控制系统进行初步评价，审计组将完成的内部控制检查编制成内部控制矩阵。审计组制定的内部控制矩阵包括审计目标、初步调查结果、风险（严重性）、