汽车货运成本管理(下)试卷.pptx

物流成本管理（第四版）;第五章货运成本管理;;第五章货运成本管理;;;单位成本实际数;;;;;;;; ; ;;;周转量Q脱离预算;;;;;;周转量变动所致成本降低额差异 ;单位成本变动所致成本降低额差异 ;;2、成本降低额实际数与预算数之差的多因素分析;第五章货运成本管理;;;;;;;第五章货运成本管理;第五章货运成本管理;第五章货运成本管理;ΔCV′;;;;;;;;;第五章货运成本管理;;ΔCF;第五章货运成本管理;第五章货运成本管理;;;;分析如下：基本工资总额差异额=419 900.00?333 400.00=86 500元其中： 司机平均人数变动影响额=（242?240）?1 389.17 =2 778.34元司机平均工资变动影响额=（1 735.12?1 389.17）?242 =83 719.90元;2．提取职工福利费本项目的实际数与预算数之差的影响因素是基本工资总额变动和职工福利费提取比率变动两个因素。其计算公式为;;;分析如下：基本工资总额变动影响额=（419 900.00?333 400.00）?14% =12 110提取比率变动影响额=（14%?14%）?419 900.00 =0元;3．营运间接费用营运间接费用具有固定费用性质，属于预算管理的费用，其实际数与预算数的差异，应根据各项费用项目的不同内容，分别采取不同的分析方法。;营运间接费用的分析可通过列表的方式比较各明细项目耗费水平差异，并对每项差异进行因果分析。其表格形式如表5-19所示。;;千车公里变动费用V″的明细分析;;分割是为了分别比较与计算乙类费用和丙类费用中的燃料“单耗”实际数与预算数之差，并便于对差异进行因素分析。;乙类费用中的燃料费用“单耗”的实际数与预算数差异为;第五章货运成本管理;;第五章货运成本管理;分析结论：由于空驶“单耗”量增加，导致空驶燃料“单耗”差异额增加（超支）20.79元/103km；由于燃料单价上升，导致空驶燃料“单耗”差异额增加（超支）206.92元/103km，二者相加，共超支227.71元/103km。;2．轮胎轮胎费用包括营运车辆耗用的轮胎成本以及轮胎的零星修补费。同一规格的轮胎，由于厂牌不同，质量相差悬殊，应分别制定使用里程定额。;轮胎费用千车公里“单耗”的实际数与预算数差异为;;;;3．修理费修理费包括保养维修费和大修费两项费用。;（1）保养维修费 保修成本项目包括润料、各级保养费用和小修费用。;（2）大修费 车辆大修的定额管理方法，规定有各种厂牌车辆大修间隔里程定额和大修一次费用定额。大修费用“单耗”实际数与预算数之差的计算式为;;4．折旧营运车辆折旧采取按实际行驶车公里和车公里折旧额计算和提取的方法。在一个年度内千车公里折旧额一般不变动，各年度之间对比时，才可能发生千车公里折旧额变动。;5．行车事故损失行车事故损失是指营运车辆在运行过程中，因行车肇事所发生的事故损失。;千吨公里变动费用V′的明细分析;第五章货运成本管理;第五章货运成本管理;企业成本费用指标的日常管理应坚持统一管理和分级、归口管理相结合的原则，即以企业本部为主导，使企业与基层单位成本、费用指标的日常管理相结合；以财务会计部门为枢纽，使财务会计部门与生产调度、劳动工资、技术、机电、物资等部门的成本指标日常管理相结合。;分解下达的成本、费用指标是控制成本费用的依据，企业的各成本费用责任部门应将归口管理的指标按所属单位提出分项指标（包括技术经济指标和费用指标，如燃料消耗、物料消耗、修理费用、管理费用等），经财务会计部门综合平衡后统一下达。;2;做好成本控制的基础工作;要严格区分不同性质的费用支出范围;加强成本监督，保证成本核算真实;实行全面成本管理;第五章货运成本管理;第五章货运成本管理;第五章货运成本管理;;;;2;;;;;;;;;;3;;;4;;;;;5;;;;五、奖罚对燃料应耗量计算的影响;五、奖罚对燃料应耗量计算的影响;;;;;6;;7;奖罚措施是实施燃料消耗定额管理的重要保障机制，奖罚数额或标准的确定应当相对合情合理。;燃料消耗定额理应为燃料消耗平均水平，但由于奖励上的需要以及奖励比率上的需要，而将定额推到一个企业与驾驶员双方都能接受的“平衡点”上，这个“平衡点”主要由奖励比率或节油比率来决定的。;由于燃料消耗定额高于燃料消耗量的均值，所以用于燃料消耗节油奖励的资金并非真正来自于节省下来的燃料费用，在某种意义上说，主要来自于燃料上的跑冒滴漏的防范治理而减少的油料损失。;从理论上讲，奖励总额上限是以消耗量定额与平均消耗量之差计算出来的