会计学第9章负债汇编.ppt

Thank You! 石家庄铁道大学 经济管理学院 1、甲公司收购免税农业产品作为原材料，实际支付款项10 000元，产品已验收入库，款项已经支付。假定甲公司采用实际成本进行材料日常核算.甲公司的免税农业产品的入账价值为（　）万元。A.9300　　B.8700 C.10000　　D.9000 1.下列各项中，应纳入职工薪酬核算的有（　）。 A.工会经费 B.职工养老保险费 C.职工住房公积金 D.辞退职工经济补偿 ①属于购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，如购入货物直接用于免税项目、非应税项目、集体福利和个人消费，则将增值税专用发票上注明的增值额，计入购入货物及接受劳务的成本； ②属于购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的，购入时仍作为“进项税额”专项核算，以后用于按规定不能抵扣进项税额项目时，通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户转入有关账户。 【例3】某企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的增值税额为13 600元，价款为80 000元，材料已入库，货款已经支付。 假设该材料购入时并未确定未来用于某非应税项目： 借：原材料 80 000 应交税费 ——应交增值税(进项税额) 13　600 贷：银行存款 93 600 会计分录 以后用于基建项目时 ： 借：在建工程 93 600 贷：应交税费 ——应交增值税 (进项税额转出) 13 600 原材料 80 000 (4)一般销售业务 【例4】该企业当期销货收入为1 000 000元，增值税额为170 000元，货款尚未收到。 会计分录 销售产品时 : 借：应收账款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费 ——应交增值税(销项税额) 170 000 (5)视同销售 按照增值税暂行条例实施细则的规定，对于企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给投资者或股东、无偿赠送他人等行为，视同销售货物，计算缴纳增值税。 对视同销售，无论会计上是否作销售处理，只要税法规定需交纳增值税的，都应计算应交纳的增值税销项税额，在“销项税额”专栏中予以反映。 【例5】甲公司将生产的产品用于在建工程。该产品成本为200 000元，计税价格（公允价值）为300 000元，适用的增值税税率为17%。 会计分录 借：在建工程 　　　　　　　　 251 000 贷：库存商品 　　　　　　　　　　 200 000 应交税费 ——应交增值税（销项税额） 51 000 注意：增值税不予抵扣与视同销售账务处理的区别? 月份终了，企业计算出当月应交未交增值税 借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税费——未交增值税 当月多交的增值税 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) (6)结转、缴纳增值税 企业交纳增值税时，当月交纳当月的增值税 借：应交税费——应交增值税(已交税金) 贷：银行存款 若当月交纳以前各期未交增值税 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 甲公司为一般纳税人，3月份售出产品一批，价款20000元，增值税3400元，假设甲公司本月只有此项销售业务，请按下面要求做相应账务处理。 ①若本月用银行存款交纳3400元的增值税。 ②若本月未交纳增值税。 ③若本月用银行存款5000元交纳增值税。 卖产品时： 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费----应交增值税（销项税额） 3 400 则甲公司本月实际应交增值税=3400 ①若本月用银行存款交纳3400元的增值税。 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 3400