第五章持有至到期投资及长期股权投资.pptVIP

第五章 持有至到期投资 及长期股权投资 第一节 持有至到期投资 持有至到期投资的概念* 持有至到期投资是指企业购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的各种债券，如国债和企业债券。 按还本付息不同，可分为： 到期一次还本付息 到期一次还本、分期付息 分期还本、分期付息。 为了反映持有至到期投资的取得、收益和处置等情况，可设置“持有至到期投资”账户，并设置“债券面值、溢折价、应计利息”明细帐。 债券溢折价的原因 债券的溢价、折价，主要是由于金融市场利率与债券票面利率不一致造成的。 当债券票面利率高于金融市场利率时，债券发行者按债券票面利率会多付利息，在这种情况下，可能会导致债券溢价。这部分溢价差额，属于债券购买者由于日后多获利息而给予债券发行者的利息返还。 当债券票面利率低于金融市场利率时，债券发行者按债券票面利率会少付利息，在这种情况下，可能会导致债券折价。这部分折价差额，属于债券发行者由于日后少付利息而给予债券购买者的利息补偿。 持有至到期投资的取得* 持有至到期投资，按购入时实际支付的价款作为初始投资成本，包括支付的债券实际买价以及手续费、佣金等交易费用。