09第九章所有者权益研究.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 二、留存收益的核算 （一）盈余公积的核算 1.账户设置 盈余公积 转增资本数 提取留存数弥补亏损数 (利润分配) 实收资本(或股本) ××× ××× 利润分配 —提取盈余公积 ××× ××× 账户性质：所有者权益类 账户结构：贷增借减 账户性质：利润类 账户结构：较为特殊——借增贷减 利润分配 —其他转入 ××× ××× 账户性质：利润类 账户结构：贷增借减 利润分配 账户性质：利润类 账户结构：贷增借减 ★“利润分配”部分明细账户结构上的特殊性 ◆特别提示 2.账务处理 【例9--7】宏大公司2×12年实现税后利润1 000 000元，按10%提取法定(根据《公司法》的规定提取)盈余公积,按4%提取任意盈余公积（根据公司章程等规定提取）。 借：利润分配—提取法定盈余公积 100 000 —提取任意盈余公积 40 000 贷：盈余公积—法定盈余公积 100 000 —任意盈余公积 40 000 【例9--8】公司经股东大会批准，用盈余公积金300 000元弥补当期亏损。 借：盈余公积 300 000 贷：利润分配—其他转入 300 000 【例9--9】公司股东大会决议，本期将盈余公积金500 000元转增资本。 借：盈余公积 500 000 贷：实收资本 500 000 （二）未分配利润的核算 通过“利润分配”账户下的“未分配利润”明细账户进行。 在会计期末时 ，将“本年利润”账户计算确定的已实现利润，转入该账户贷方（与上年结余构成可供分配利润）；经分配后，结存于该账户的贷方余额即为未分配利润，如果出现借方余额则为未弥补亏损。 1.账户设置 本年利润 转入费用 转入收入 实现利润 利润分配—未分配利润 本年已分配数 期初余额（上 年未分配数） ◆利润转入数 期末余额 (年末未分配数) 账户性质：利润类 账户结构：贷增借减 应付股利 ××× 本年利润 转入费用 转入收入 实现利润 利润分配—应付现金股利 已分配数 期末结转数 盈余公积 ××× 利润分配—提取法定盈余公积 已提取数 期末结转数 负债类账户 结转本年实现利润 提取盈余公积 向股东分配现金股利 利润分配—未分配利润 本年已分配数 期初余额（上 年未分配数） ◆利润转入数 期末余额 (年末未分配数) 利润类账户；贷增借减 年末结转已分配数 【期末余额 (年末未弥补亏损数)】 ◆亏损转入数 发生亏损 盈余公积 弥补亏损数 提取留存数 利润分配 —其他转入 年末结转 弥补亏损 利润分配 —未分配利润 ××× 弥补亏损 弥补亏损 利润类账户；借增贷减 发生亏损时的结转 利润类账户贷增借减 弥补亏损结转 【例9--10】宏运公司年初未分配利润为300 000元，本年实现净利润1 000 000元，经股东大会批准：本年提取法定盈余公积100 000元、任意盈余公积50 000元，向投资者分配现金股利450 000元。 本年利润 转入费用2 000 000 转入收入3 00