建筑施工企业营改增最新政策与实务操作试卷.pptx

 建筑施工企业营改增最新政策解析与实务操作 讲课提纲 一、营改增的进展 二、36号细则涉及建筑业部分政策解读 三、对建筑企业的影响 结算管理、分包管理、物资管理、合同管理、发票管理  第一部分 “营改增”政策介绍 2017-7-2 3 4月1日,李克强总理到国家税务总局考察 5000亿元的减税要减到实实在在、诚信经营的企业中去 建安业营改增为何一再拖延？ 背后，建筑企业、行业协会及其主管部门做的大量工作不容忽视 增税之忧 难以抵扣 喊了一年狼来了 营改增”在2015年未能够完成任务，而且在2016年还有无期限拖下去的可能 国务院直接在提交人大的《政府工作报告》提出2016年5月1日起全面推开“营改增”改革试点，是直接给财政部下了军令状和最后通牒。也就是无论有多少困难 都必须执行，没有退路 财税系统自己不主动解决而是把矛盾上交的态度，再一次激怒了国家领导人。于是国务院要求强制执行，由于时间短，问题多，估计这次出台的“营改增”方案不会完善，注定是一个不完整的东西，因此将来补丁会满天飞 “营改增”的初衷是取消重复征税，并将二、三产业的抵扣链条打通，实现了由“道道征收、全额征税”向“环环抵扣、增值征税”的转变。其主要目的是减轻企业税负，让更多的企业享受改革红利，以促进现代服务业发展，增加就业，推动经济结构调整。但“营改增”的实施并不意味着所有行业和企业税负都会应声下降，同时，当前增值税抵扣链条尚不健全，短期内势必造成一些企业税负增加、利润承压等问题。 11 2017-7-2 一波三折的营改增政策终于落地实施，各单位，各行业做好全面营改增的准备了吗？ “营改增”新政究竟给建筑业带来了什么 ？ 前言 企业要交哪些税种？ 根据征税对象划分，目前我国税收分为： 流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类 概括： 资产流转所得为税 14 什么是增值税 增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。 增值税基础知识—增值税概述 15 增值税与营业税的原理 【增值税】 【营业税】邮电通信3% 2017-7-2 16 增值税流程 A B C D 100元出售 200元出售 300元出售 借：银行存款117 贷：主营业务收入100 贷：应交税费-销项税 17 借：库存商品100 借：应交税费-进项税17 贷：银行存款117 借：银行存款234 贷：主营业务收入200 贷：应交税费-销项税 34 借：库存商品200 借：应交税费-进项34 贷：银行存款234 借：银行存款351 贷：主营业务收入300 贷：应交税费-销项税 51 最终消费者 付款351 银行存款 117 应缴税费 17 17 17 100 银行存款 234 117 17 100 应缴税费 17 34 17 银行存款 351 234 17 100 应缴税费 34 51 17 17 17 2017-7-2 17 A B D 材料100元 工程造价200元 借：原材料100 借：应交税费-进项税17 贷：银行存款117 借：应收账款222 贷：工程结算200 贷：应交税费-销项税22 应交增值税费22-17=5 按照营业额200*3%=6 原材料中一半能取得发票的话，22-8.5=13.5 一半发票容易做到吗？ 施工的情况会怎样？ 序号 项目 当年累计数 万元 理论测算进项 据实统计进项 税率% 可抵扣进项 1 外购设备支出 1871.37 17 272 178.94 2 外购钢材支出 53301.85 17 7745 7056.67 3 外购有色金属 17 0 4 外购混凝土 24255.95 17 和6 3524 2917.21 5 外购结构件 391 17 57 57 6 外购水泥 4332.81 17 630 332.49 7 外购木材 3018.02 17 439 153 8 外购石材 846.46 17 123 97.11 9 外购玻璃 17 0 10 外购自来水 51 13 6 11 外购电、气等动力支出 2489.98 17 362 69.83 某施工企业自己测算的情况 序号 项目 当年累计数 万元 理论测算进项 据实统计进项 税率% 可抵扣进项 12 外购其他辅助材料 48378.32 17 7029 2675.66 13 委托加工、修理 100.97 17 15 14 经营性设备租赁 12200.64 17 1773 1295.68 15 运输费用 45 11 4 16 建筑劳务费用 148291.67 11或3 14696 17 外购信息服务支出 6 18 外购设计服务支出 6 19 广告费支出 6 20 测试检验检测支出 431.69 6 24 8.77 21 支付咨询机构支出 535.98 6 3