基于作业成本法EPQ模型改进及其分析.docVIP

基于作业成本法EPQ模型改进及其分析摘 要：为了分析作业成本法对经济生产批量（EPQ）模型的效果，本文基于作业成本法的原理深入探讨了EPQ模型中设置成本和库存成本的成本动因，从而根据这些成本动因对经典EPQ模型进行改进，构建基于作业成本法的EPQ模型，并应用数值算例分析与比较来验证改进模型的有效性。研究结果显示基于作业成本法的EPQ模型比经典EPQ模型在成本控制决策方面更加有效。 关键词：EPQ模型；作业成本法；成本动因；成本控制 中图分类号：F253 文献标识码：A 文章编号：1003-5192(2009)01-0056-04 Research on EPQ Model Based on Activity-based Costing YANG Tou-ping1,2, LIU Zhi-xue1 （1. School of Management, Huazhong University of Science and Technology, Wuhan 430074, China; 2. School of Statistics, Jiangxi University of Finance Economics, Nanchang 330013, China ） Abstract:To analyze the effects of activity-based costing (ABC) on the classical economic production quantity (EPQ) model in production-inventory system, a new EPQ model based on ABC is developed in this paper. In the new model, based on ABC perspectives, we analyze the cost drivers other than conventional ones specified in the production-inventory system, and then revise the cost functions according to these cost drivers. In this paper, numerical examples are also given to illustrate the effects of the new model by comparing with the classical EPQ model. The results show the new model can be more effective than the classical EPQ model in cost control. Key words:EPQ model; activity-based costing; cost drivers; cost control 1 引言 经济生产批量（Economic production quantity, 简称EPQ）模型被许多生产制造企业接受并应用到实际生产运作中。然而，由于模型相关输入参数，包括设置成本、库存成本以及需求率的假设离实际要求相差甚远，使得相关应用企业及学者对EPQ模型的实际应用效果提出疑问，这也促使一些学者研究EPQ模型改进，以匹配实际的运作要求。 经典EPQ模型假设每次设置成本固定，但实际上每次生产设置时间不同产生的设置成本也不同，对于这一问题，一些学者也对其进行了研究。Darwish［1］研究了基于设置成本改变的EPQ模型改进，并利用数值算例证明改进的EPQ模型比经典EPQ模型在成本控制方面更有效。在此之前，Billington［2］研究了减少设置时间对EPQ模型的效果；Kreng et al.［3］以设置时间减少率作为决策变量研究了考虑不同需求的EPQ模型；Paknejad et al.［4］、Andijani［5］和Wu［6］研究了多阶段生产系统中的设置成本减少。同样，经典EPQ模型假设固定库存成本率即库存成本与库存量呈线性关系，但除了库存量，其它因素如仓库数量或空间、仓库工作人员数量等也会影响到库存成本。 对于作业成本法（简称ABC），从20世纪80年代开始受到广泛关注，一些学者也探讨了作业成本法在物流领域的应用，但大多从物流成本核算角度来探讨，如Pohlen和La Londe［7］第一次把作业成本法应用于物流研究中，认为基于作业的分析可以找到物流系统中存在的一些缺陷和漏洞，从而重组物流过程，减少物流成本、提高服务水平；Perrtila et al.［8］认为