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浅议中小企业内部会计控制问题及对策[关键词]中小企业：内部会计控制：问题；对策 近年来，随着我国经济的飞速发展，我国中小企业在国民经济中的地位和作用日益显著。但由于中小企业自身的特点，所有权与经营权未分离，组织结构简单，业务性质比较单一等，普遍存在着管理基础薄弱，内部会计控制缺失或失效等问题。进而影响中小企业的经济效益，阻碍中小企业的发展壮大。甚至影响其生存。因此应加强中小企业内部会计控制。使得内部会计控制能与中小企业自身有机结合，起到有效的作用，是非常具有现实意义的。 一、中小企业内部会计控制存在的问题 (一)中小企业内部会计控制环境存在问题 中小企业内部会计控制制度不健全，领导不够重视，缺乏现代资本运营的理念和技术，在经营管理上存在着短视行为，只注重企业当前的利益，对于建立内部控制制度不是很重视。缺乏长远的内部控制理念。存在一些管理者搞特殊，不依制度办事；组织结构设置不合理。组织结构、体系存在一些不规范之处：分设从事同一性质的业务部门过多：员工整体素质不高，对员工的重视度不够。会计人员的思想教育、业务培训没有跟上。有些培训只是流于形式。根本起不到提高会计人员素质的作用；对员工的专业培训很少进行。使得财会人员职业道德素质和业务处理能力不能得到提高。 (二)中小企业内部控制风险评估存在问题 中小企业内部整个体系比较单薄，没有建立起一整套抗风险评估的方法和手段，对各类业务可能面临的风险进行识别和评估意识比较淡薄。日常经营业务有多大风险。没有系统的识别和客观评价；随着企业发展步伐的加快。经营活动也会日益增多。缺少对业务可行性研究和集体决策的环节。因此抗风险能力极低。 (三)中小企业内部会计控制存在问题 由于中小企业规模不大、业务不多。内部会计控制制度简单。对会计制度的执行情况缺乏有效的考核。导致内部会计控制制度执行效果很差。会计、出纳岗位职责划分不清。缺乏对整个现金流控制过程的监控，缺乏相应的内部会计控制人才和相应的部门监控活动。更重要的是，中小企业内部缺乏货币资金控制制度。使得一些财务管理和会计控制漏洞长期存在。 (四)中小企业内部信息与沟通存在问题 中小企业在信息的传递上还存在比较多的瓶颈因素，各部门之间的信息沟通均有待进一步规范和加强。财会部门与业务部门之间的信息沟通、销售部门与生产部门，还有上下级之间的信息沟通。 (五)企业内部监督管理存在问题 中小企业没有设立专门的监督管理部门，不能充分发挥其监督管理的职能。未能对企业从事的业务活动进行有效监督管理，没有对企业的内部会计控制的执行情况进行评价监督等内部审计机构。 二、加强中小企业内部会计控制的对策 (一)完善中小企业内部会计控制环境 建立健全企业内部会计控制制度。逐步完善与认真执行企业内部会计控制制度，消除制度的盲区，逐步实现有章可依、有章必依，使企业的内部会计控制系统步入正常运行的轨道。 建立合理、良好的组织机构。明确各主要责任人的权利和义务，明确经营权、监督权的归属以及公司重大问题的决策的表决方式，制定合理的监督办法和企业收益的分配办法，形成有效的公司治理结构。 重视员工的发展，规范企业文化，对员工进行道德价值观、专业知识和职能的导向培训，提高员工素质；坚持企业的经营宗旨，营造良好的企业文化氛围，为企业建立健全内部会计控制提供环境保证。 (二)加强中小企业内部控制风险评估管理 加强中小企业内部体系管理。建立起一整套抗风险评估的方法和手段，对各类业务可能面临的风险进行事先识别和评估。对日常经营业务风险。要事先系统的识别和客观评价；随着企业发展步伐的加快，经营活动也会日益增多，加强对业务可行性研究和集体决策的环节。增强抗风险能力。 企业的风险管理必须贯穿渗透于企业控制的全过程。在必要时可以通过借助外部咨询机构的专业技能对风险进行全面的评估和清理。 (三)完善中小企业内部会计控制活动 由于中小企业规模不大、业务不多。内部会计控制制度比较简单，这样就更应加强企业内部会计控制制度。对会计制度的执行情况要有效的进行跟踪考核；建立岗位责任制，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。合理设计会计及相关工作岗位，明确其职责权限，形成相互牵制机制。会计、出纳岗位职责划分清楚，这样能更好地对整个现金流进行全过程的监督控制，加强相应的内部会计控制，不断进行内部会计控制自我评价和改造，才能建立起行之有效的内部会计控制体系，使一些财务管理和会计控制漏洞得到遏制。 (四)加强中小企业内部信息与沟通 会计系统是企业信息系统最为重要的组成部分，是企业内部进行信息传递和沟通的重要工具。企业可以通过会计系统，汇总、分析、分类、记录、报告业务活动。并保持对相关资产和负债