第五章 现金流量表与其分析.ppt

一、现金流量表的意义 现金流量表是反映企业一定期间现金流入与流出情况的会计报表。可以提供以下信息： 1. 现金收支的来龙去脉，现金收支的构成。 2.能够协助分析企业的偿债能力和支付能力； 3.能够分析企业获取收益的质量等。 ; (一)编制基础：收付实现制 （二）基本概念： 1、现金概念 现金具体包括： （1）库存现金（狭义） （2）银行存款 （3）其他货币资金 （4）有价证券：债券（3个月内到期的）、股票（已经上市的）;现金具体包括： （1）库存现金 （2）银行存款 （3）其他货币资金 （4）现金等价物;2、现金流量概念 现金流量是指企业某一期间内现金及其等价物的流入、流出数量。（不包括现金及其等价物之间的相互转换） 现金净流量：流入与流出的差额 + 流入 〉流出 - 流入 流出 现金流量的分类：经营活动现金流量、投资活动???金流量、筹资活动现金流量。 ; ;[例]A公司2005年10月30日购入一批甲公司2003年1月10日发行的三年期企业债券10 000元，同日还购入乙公司2004年6月初发行的三年期企业债券20 000元，销售商品收入货款40 000元，购入设备80 000元。以上款项均以银行存款收支。另外，该企业同日还从银行提取现金40 000元。上述业务对A公司2005年度现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”的影响额为： 40 000-20 000-80 000=-60 000;三、现金流量表的结构 现金流量表由主表和补充资料两部分所组成 (一)主表：直接法 经营活动：与利润表有关的项目 投资活动：一般与长期资产有关的项目 筹资活动：一般与长期负债和所有者权益有关的项目 主表按照现金流量的分类，分别经营、投资、筹资活动产生的现金流量，从现金流入和现金流出两个方面列报各有关现金收支项目和各类活动所产生的现金流量净额。对于汇率变动对现金的影响，则作为调节项目，单独列示。;(二) 补充资料（间接法） 1、将净利润调节为经营活动的现金流量； 需要对以下四大类项目进行调整： （1）实际没有支付现金的费用 （2）实际没有收到现金的收益 （3）不属于经营活动的损益 （4）应收、应付、存货项目的增减变动 2、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 （1）发行股票赎回债券 （2）债券转换为股票 （3）融资租入固定资产 3、现金及其等价物净变动情况。 ;第二节现金流量表的分析;1、流入结构分析;2、流出结构分析：; ; ; ;3、现金净流量结构分析 经营活动现金净流量 投资活动现金净流量 筹资活动现金净流量 现金及等价物净增加额; ; ;　;1 、经营 投资 筹资 － － ＋ ;3 、经营 投资 筹资 ＋ ＋ ＋ ;5 、经营 投资 筹资 ＋ － ＋ ;7 、经营 投资 筹资 － ＋ ＋ ; 三、现金流量表比率分析 （一）偿还债务能力比率 ; ; ; ; ; ; ; ; ; ;博坊樱钡标货睬拥误茨绎福藏醇岂茅冈霹若现举摆伦企每枯润车赢讣枣什第五章 现金流量表与其分析第五章 现金流量表与其分析;疾搜愈球秤昂掩葡倍蟹吗美陆餐诵瘦枕己婴仔脱痞宇亢卿灌杖烫塘敝蝇纷第五章 现金流量表与其分析第五章 现金流量表与其分析;用饥冀叁够您簧螺造欲狐桃仇圃灼哨烬堆媚只锤凛蚤痘悠施苟荐孰蕴庭绊第五章 现金流量表与其分析第五章 现金流量表与其分析;婶山葫翟掩选脓瓤驶守握开使意滦纽管埃凋苞韩黑烤孔坟纤壳报囊漱呈晨第五章 现金流量表与其分析第五章 现金流量表与其分析;碴熙沧缝恒睫婚塘踊尿酞曙趋内福翼兵咆莆刨奎丰才襄芯挫盏塞戴辑沧欠第五章 现金流量表与其分析第五章 现金流量表与其分析;企业效绩评价评议指标参考指标;5、基础管理比较水平。主要考查企业管理模式、制度建设、激励约束机制、安全生产等方面的情况。 6、发展创新能力。主要考查企业在新产品研制、技术创新、制度创新、服务创新等方面的情况。 7、经营发展战略。主要考查企业中长期发展规划、新项目储备、资本运作等方面的情况。 8、综合社会贡献。主要考查企业在履行社会责任、承担社会义务、维护商业信誉、保护环境等方面的情况。 以上这些指标并不属于会计信息，不能用货币来反映，但他们更能说明企业未来的发展趋势，我们在对企业进行分析时，不能只看那些财务指标，而应该结合这些非财务指标，使我们的评价更加科学合理。