会计学 账务处理程序.pptVIP

* 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的定义及特点 （一）定义 根据记账凭证定期编制汇总记账凭证， 并据以登记总分类账的账务处理程序。 （二）特点 根据记账凭证定期编制汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证）， 然后再根据各种汇总的记账凭证登记总分类账。 * 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 二、会计凭证和账簿组织 会计凭证：有特殊要求 除有分录记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）外，还要有汇总记账凭证（ “汇总收款凭证”、“汇总付款凭证”和“汇总转账凭证”）。不宜采用通用格式的凭证P188 账簿组织：（通用形式） 需要设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细账。现金日记账、银行存款日记账采用三栏式，总分类账可以是三栏式，也可以是多栏式。明细账可采用三栏式、多栏式、数量金额式。 * 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 三、汇总记账凭证的编制及其登账方法 （一）汇总收款凭证 1．编制方法 汇总收款凭证是对库存现金、银行存款的收款凭证， 分别以库存现金、银行存款账户的借方设置为抬头科目， 按对应的贷方科目归类汇总。（可按月汇总也可按旬汇总） 2．登账方法 为在账簿中能够反映科目的对应关系，与库存现金、银行存款科目（抬头科目）对应的贷方科目应分别登记其在贷方的金额。抬头科目在借方的登记也要分别对应科目的金额登记，而不应登记合计数。 * 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 （二）汇总付款凭证 1．编制方法 汇总付款凭证是库存现金、银行存款的付款凭证， 分别以库存现金、银行存款账户的贷方设置为抬头科目， 并按对应的借方科目归类汇总。 2．登账方法 为在账簿中能够反映科目的对应关系，与库存现金、银行存款科目（抬头科目）对应的借方科目应分别登记其在借方的金额。抬头科目在货方的登记也要分别对应科目的金额登记，而不应登记合计数。 * 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 （三）汇总转账凭证 1．编制方法 汇总转账凭证应当按照每一科目的贷方分别设置抬头科目， 按对应的借方科目归类汇总。（按月或按旬编） 2．登记方法 与前述方法相同（略）。 注意：为了便于填制汇总转账凭证， 平时只编制一借一贷或多借一贷的转账凭证， 而不编制一借多货的转账凭证。 * 四、账务处理程序 现 存 金 款 日记账 原始 收 付 转 凭证 款 款 账 记账凭证 总账 会 原始 收 付 转 计 凭证 款 款 账 报 汇总 汇总记账凭证 表 明细账 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑥ ⑦ * 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 要点： 1.涉及现金、银行存款收付的登记现金和银行存款日记账② 2.不涉及现金、银行存款收付的登记明细账③ 3.全部的收付转记账凭证汇总编制“汇总记账凭证”（ “汇总收款凭证”、“汇总付款凭证”和“汇总转账凭证”），然后根据“汇总记账凭证”登“总账” ④ * 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 五、优缺点和适用范围 优点 减少了登记总账的工作量； 汇总记账凭证能够反映出账户之间的对应关系，便于分析和检查经济业务的发生情况。 缺点 汇总记账凭证的编制手续比较复杂，转账业务较多时，编制汇总记账凭证的工作量大；经济业务较少的单位如果采用这种方法，会加大工作量。 适用范围 规模大、经济业务量大、会计人员分工较细的大中型企事业单位。 * 选择账务处理程序应考虑的外界因素 一. 第五节 账务处理程序的选择 选用账务处理程序时应注意的问题 二. 第六章 账务处理程序 * 第五节 账务处理程序的选择 账务处理程序的设计方法： 主要是指会计凭证，会计账簿和记账程序的结合方法。 总思路： 在手工账下账务处理程序应在汇总工作量与登账工作量中寻找平衡点。 * 第五节 账务处理程序的选择 一