债务重组营业 1.docVIP

业务处理题作业1 练习1：2011年3月2日，辉正公司向宏伟公司销售产品，销售货款234 000元（含增值税）。双方协议规定宏伟公司应于2011年5月2日前付款。由于宏伟公司发生财务困难，不能偿还货款。2011年6月1日，经双方协商，辉正公司同意宏伟公司以其生产的产品偿还债务。该产品的实际成本为100 000元，公允价值为90 000元。辉正公司收到产品并作为库存商品入库。辉正公司对该项应收账款计提了30 000元坏账准备。两公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。 要求：请为辉正公司和宏伟公司做出债务重组的计算及会计处理 辉正：债务重组损失=234000-30000-90000*1.17=98700（元） 借：库存商品 90000 坏账准备 30000 应交税费—应交增值税（进） 15300 营业外支出—债务重组损失 98700 贷：应收账款—宏伟公司 234000 宏伟：债务重组利得=234000-90000*1.17=128700（元） 资产转让损益=90000-100000=-10000（元） 借：应付账款—辉正公司 234000 贷：主营业务收入 90000 应交税费—应交增值税（销）15300 营业外收入—债务重组利得 128700 借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 100000 练习2：辉正公司于2011年4月1日向宏伟公司销售产品，价税合计510 000元。合同规定宏伟公司应于2011年6月30日前付款。由于宏伟公司发生财务困难，所以短期内无法偿还货款。经双方协商，辉正公司同意宏伟公司以其一台机器设备抵偿债务。该设备的账面原价为380 000元，已提折旧为30 000元，已提减值准备10 000元，公允价值300 000元。辉正公司收到设备并作为固定资产使用。辉正公司对该项应收账款已提坏账准备50 000元。两公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。 要求：请为辉正公司和宏伟公司做出债务重组的计算及会计处理 辉正：债务重组损失=510000-50000-300000*1.17=109000（元） 借：固定资产 300000 坏账准备 50000 应交税费—应交增值税（进） 51000 营业外支出—债务重组损失 109000 贷：应收账款—宏伟公司 510000 宏伟：债务重组利得=510000-300000*1.17=159000（元） 资产转让损益=300000-（380000-30000-10000）=-40000（元） 借：固定资产清理 340000 固定资产减值准备10000 累计折旧 30000 贷：固定资产 380000 借：应付账款—辉正公司 510000 营业外支出—处置固定资产损益 40000 贷：固定资产清理 340000 应交税费—应交增值税（销）51000 营业外收入—债务重组利得 159000 练习3：辉正公司于2011年2月8日向宏伟公司销售商品，价税合计680 000元。合同规定宏伟公司应于2011年5月1日前付款。由于宏伟公司发生财务困难，短期内不能偿还货款，经双方协商，辉正公司同意宏伟公司以其一项专利技术抵债。该项专利技术账面原价为600 000元，累计摊销额为100 000元，已提减值准备为50 000元，公允价值为400 000元，辉正公司已经获得该专利技术的专利权。辉正公司对该项应收账款已提减值准备80 000元。营业税率5%。 要求：请为辉正公司和宏伟公司做出债务重组的计算及会计处理 辉正：债务重组损失=680000-80000-400000=200000（元） 借：无形资产 400000 坏账准备 80000 营业外支出—债务重组损失 200000 贷：应收账款—宏伟公司 680000 宏伟：债务重组利得=680000-400000=280000（元） 资产转让损益=400000-（600000-100000-50000)-400000*5%=-70000（元） 借：应付账款—辉正公司 680000 累计摊销 100000 无形资产减值准备 50000 营业外支出—处置无形资产损益 70000 贷：无形资产 600000 营业外收入—债务重组利得 280000 应缴税费—应交营业税 20000 练习4：辉正公司于2011年1月5日向宏伟公司销售产品，价税合计850 000元。合同规定宏伟公司应于2011年4月5日前付款。由于宏伟公司发生财务困难，2011年5月1日，经双方协商，辉正公司同意宏伟公司以其拥有并作为以公允价值计量且公允价值变动计入当期损益的某公司股票抵偿债务。宏伟公司该股票的账面价值为7