现金流量表之简易编制方法.docVIP

现金流量表之简易实用的编制方法 陈昌平 林丽 衡阳技师学院 【摘要】会计是一门实用性、社会性、群众性很强的社会管理科学，因此它的每一种核算方法都应力求简洁，可操作，易掌握，而不宜让会计从业者感到晦涩难懂，太过复杂，不好操作。笔者在此文中从现金流量表的编制依据、编制原则及编制方法等几个方面入手，并通过实际案例演绎介绍了一种简单易学，直接，可操作性强，实用性强，易于推广，很容易为广大会计从业人员所掌握的关于现金流量表的编制方法。 [关键词]实用性，直接性，可操作性 会计是一门实用性、社会性、群众性很强的社会管理科学，因此它的每一种核算方法都应力求简洁，可操作，易掌握，而不宜让会计从业者感到晦涩难懂，太过复杂，不好操作。笔者在此文中从现金流量表的编制依据、编制原则及编制方法等几个方面入手，并通过实际案例演绎介绍了一种简单易学，直接，可操作性强，实用性强，易于推广，很容易为广大会计从业人员所掌握的关于现金流量表的编制方法。 一、现金流量表的编制依据： 1、汇总收款凭证、汇总付款凭证。 2、多栏式现金日记帐本月发生额合计。 3、三栏式现金日记帐，设置并填写对应科目栏，按对应科目及相关明细科目编制的科目汇总表。 4、某些现金对应科目所属明细帐户的本期发生额。 二、现金流量表的编制原则： 1、总分结合，以总为主，分别归并 指汇总收付款凭证，多栏式日记帐发生额，三栏式日记帐对应科目汇总表时，都是按照总分类科目分类加以归并的，并可将这些数据直接运用到现金流量表相关项目中去。同时，对于某些特殊项目，在按总分类科分别汇总的同时，还要对其明细科目内容加以分析，根据明细科目分别汇总归并到不同现金流量表相关项目中去。如：“待处理财产损溢包括的待处理流动资产损溢与待处理固定资产损溢”，“营业外支出中的自然灾害损失，得到保险公司赔偿的部分，包括的流动资产损失与固定资产损失”，都应按明细科目内容分别归并，分别计入经营项目和投资项目的现金流量。 2、按月编制，按年汇总 指按月编制现金流量表月表，再按年汇总现金流量年表。其目的是化整为零，化复杂为简易。 3、流量总额控制，突出重点原则 指对于重要的现金流量表内项目应分类归并准确，不得有差错。 而对于并不是很重要的项目则可合并填列，允许其存在一定的误差，但是现金流量总额必须控制，即现金流入总额与现金流出总额必须与其他账表相符，不得有半点误差。 其重要性的判断，基于两点，一是表内每种活动所产生的现金流入及现金流出项目的前两个项目，二是单个现金流量项目金额的大小或影响的大小。 三、现金流量表的编制方法： 直接法：即根据现金流入与现金流出的主要账户类别分别直接归并，且直接填列并直接反映来自经营活动，投资活动，筹资活动所产生的现金流量的编制方法（非以利润表中的主营业务收入为起点进行调整所得）。直接法体现在编制现金流量表具体项目时的编制方法主要有以下三种： 1、根据现金科目的几个对应科目本期发生额合并，分析计算填列。 （注：本文中所出现的“现金”及“现金流量”其含义一律与新会计准则第31号《现金流量表》及应用中的解释相同） 2、根据现金科目的几个对应科目及其所属明细科目的本期发生额合并，分析计算填列。 3、根据本表中相关项目已填列的数据直接计算填列。 四、现金流量表的编制方法举例： 资料一：衡阳市旺佳建材工业实业有限公司06年12月份汇总收款凭证贷方科目及金额明细表： 帐户名称 序号 发生额合计 帐户名称 序号 发生额合计 应收帐款 Ｓ1 184000 预收帐款 Ｓ11 58300 应收票据 Ｓ2 120000 固定资产清理 Ｓ12 500 主营业务收入 Ｓ3 3141250 实收资本 Ｓ13 500000 应交税费— 应交增 值税（销） Ｓ4 537072 其他业务收入 —材料让售收入 Ｓ14 18000 其他应收款— 职工 还借款 Ｓ5 3000 —包装物租金收入 Ｓ15 1600 — 租赁仓库押金 Ｓ6 50000 —设备租金收入 Ｓ16 2000 — 设备租金收入 Ｓ7 6000 营业外收入—捐赠 Ｓ17 6666 短期借款 Ｓ8 500000 资本公积 Ｓ18 50000 应收利息 Ｓ9 75000 交易性金融资产 Ｓ19 120000 持有至到期的债 券投资 Ｓ10 500000 投资收益 Ｓ20 68000 小 计 5116322 总 计 5941388 资料二：衡阳市旺佳建材工业实业有限公司06年12月份汇总付款凭证借方科目及金额明细表： 帐户名称 序号 发生额合计 帐户名称 序号 发生额合计 管理费用—离退休人员 F0 46836 固定资产清理 FＳ12 200 管理费用 F1 54655 预付帐款——报刊费 F13 3600 销售费用 F2 47