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中国税制（税法） 主讲：高正章 电话 E-mail: gaozhengzhang@163.com 本课程教学安排 课时及授课方式：总34课时，以讲授为主，结合课堂讨论、课外练习 教学目标： ◇了解税收基础知识，密切联系我国经济发展形势和国家大政方针，正确理解各项税收政策精神; ◇掌握我国现行各税种的法规条文和具体运用，了解税收征管法、税务行政司法制度和税务代理相关知识。 ◇具体包括：税收原理、税法概论、主要税种介绍。 税制与税法 ◇从法的角度看，税制是一国税收法律、法规及各种征税办法的统称。是政府向纳税人征税的法律依据和工作规程。 ◇税收法律规范构成了税收制度最基本、最重要的内容。 第一讲 税收原理 ◆税收基本概念 ◆税收基本理论 ◆税收基本原理 第一章 税收的一般概念 本章重点 税收概念 税收基本特征 税收与费的区别 第一节 税收的起源 一、税收随着国家的产生而产生 ◇国家职能的要求（公共部门、公共需求）； ◇税收的存在是由国家的存在决定的（历史的范畴）； ◇国家的历史有多悠久，税收的历史也同样有多悠久。 二、税收在不同的历史阶段表现出不同的特征 国家初期的税收，其形式特征突出的表现为它的强制性（和无偿性）； 随着政治文明和法制文明水平的不断提高，税收的整体有偿性（规范性）日益明显。 三、税收自古就是国家实现社会政策目标的重要工具之一 税收的内在功能（服务于国家职能。税收随着国家的发展需要而不断在改进和完善其在国家社会政治目标的实现过程中所扮演的角色）； 税收的衍生功能（作用并影响社会.再分配）。 第二节 税收的基本特征 一、税收的概念 税收是国家为了向社会提供公共 商品（包括公共产品和公共服务）， 凭借政治权力，依法参与国民收入再 分配的一种形式。（P10） 税收概念包含以下含义： 1.税收是国家取得财政收入的最主要形式； 2.国家征税的目的是向社会提供公共商品； 3.征税的主体始终是国家，依据是国家政治权力； 4.税收借助法律形式征收； 5.税收是对国民收入的再分配。 二、税收的基本特征 1.非直接偿还性。 指税收虽然最终用之于民，但政府征税与具体纳税单位和个人受益之间并不存在一一对等或对应的交换关系。这一概念包括三层含义： ◇ 一是税收是有偿的，而不是无偿的； ◇二是税收是整体有偿，而不是个别有偿； ◇三是税收有偿是非直接意义上的，不存在一一对应的直接偿还关系。 。 2.强制性。 指政府凭借政治权力，以法律形式来确定政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系㊣。 税收的强制性是税收范畴最为明显的形式特征。但这是税收非直接偿还性的必然要求 这种权利义务关系表现在： 一是，政府的征税权利，提供（公共商品）义务；纳税人的分享（公共商品）权利，纳税义务； 二是，政府征税是凭借政治权力强制执行，而不是凭财产权协议解决； 三是，税收征纳双方关系以法律形式来确定，对双方当事人都具有法律上的约束力。 这种强制性对于纳税人来说，税收是一种非自愿的缴纳形式。 3.规范性(文明税收㊣) 指税收课征的依据是税法，国家在征税之前，就通过法律形式，把应开征的税种、征税范围、纳税人、征收比例及违法处罚标准等规定下来，由征纳双方共同遵守 。 税收的规范性包含两方面含义： 一是，事先明确对什么征税，征多少税，有谁纳税，并非任意而为之；----确定性 二是，税收活动的标准必须是统一的，要具有相对的稳定性。----稳定性 确定性、稳定性表明了税收的发展,即税收的文明水平 三、税收与其他财政收入形式的区别 1、税收与国有企业利润上交的区别：（1）适用范围不同；（2）分配的特征不同；（3）调节效应不同； 2、税收与国家信用的区别：（1）国家信用的特点是有借有还，按期支付利息；（2）国家信用必须坚持自愿原则；（3）国家信用收入具有不稳定性 3、税收与财政发行的区别：（1）财政发行缺乏规范性；（2）财政发行缺乏相应的物资保证性；（3）财政发行降低税收的真实价值 . 4、税收与罚没收入的区别：罚没收入不具备固定、连续取得收入的特性，难以稳定、可靠地取得财政收入， 5、税与费的区别： ◇费或收费的内容： 归纳起来大致有两大类： （1）遵偱一般经济行为准则，采用等价原则(不完全市场)收取的费用。如：服务行业收费、运输费、医疗费等等； （2）政府机关和事业单位的收费。如：事业收入、规费收入、资源