营改增税收政策解读及煤炭企业应对策略.ppt

三、关于税务风险管理 （一）企业如何建立税务风险防范机制 关于机制建立的问题-团队或专人负责企业的涉税事项 团队的主要任务： 1、持续关注税收征管动态 2、持续关注税收新政策【营业税改征增值税-对相关行业的影响（人工成本、路桥费、汽油费、邮电通讯、客运交通、不动产的房租及物管费、运输业取得的部分修理费发票及相关支出的票据等） 3、定期出具相关的涉税分析报告 4、参与经营活动、提出建议 纳税人需特别关注事项 （会计核算变化） 财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知（财会[2012]13号） 一般纳税人会计处理(差额） 一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额； 同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。 一般纳税人会计处理(差额） 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 小规模纳税人会计处理(差额） 小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。 小规模纳税人会计处理(差额） 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。 增值税期末留抵税额的会计处理  试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。 “应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。 税控系统专用设备和技术维护费政策规定 财税[2012]15号规定，增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。 税控系统专用设备和技术维护费会计处理 如企业购置专用设备5000元（含税价） 借：固定资产——税控设备 5000 贷：银行存款 5000 抵减当期应缴纳的增值税 借：应交税费——应交增值税 （减征或已交税额） 5000 贷：营业外收入 5000 税控系统专用设备和技术维护费会计处理 如企业支付技术维护费2000元 借：管理费用 ——税控设备 2000 贷：银行存款 2000 抵减当期应缴纳的增值税 借：应交税费——应交增值税 （减征或已交税额） 2000 贷：营业外收入 2000 税控系统专用设备和技术维护费会计处理 该项营业外收入根据企业所得税相关政策规定，视为财政性资金，按财税[2008]151号文件和财税[2011]70号文件规定处理。企业今后就该项固定资产按规定计提折旧时，也应按上述文件规定在企业所得税税前扣除。 煤炭企业应对策略 1。煤炭企业从事和接受上述劳务的主要项目？ 有形动产租赁、研发服务、货物运输服务（不含铁路）、物流辅助装卸服务、港口码头服务、仓储服务、设计服务、认证服务、咨询鉴证服务、工程勘察勘探服务、会议展览服务、广告服务、信息系统服务等。 2.应税劳务涉及的主要部室和单位？ 财务部门、供应处、运销处、电视台、通讯处、计量中心、设备管理中心、建设发展部、经营管理部、审计处以及办理上述业务的其他机关部室，基层矿、厂、子公司。 3.对井下移动设备