营改增政策辅导(一般纳税人).ppt

营改增工作主要安排 1、9月：接受地税营改增纳税人征管数据，并与国税征管信息进行比对 2、9月至10月：办理国税税务登记，调查摸底、发放表单，并进行基础信息修改。 3、10月：一般纳税人认定、税收减免优惠确认等 4、10月：核定税种，核定票种 5、11月：防伪税控发行，发售发票 6、12月：正式启动试点，开具发票 7、13年1月：开始每月申报 增值税与营业税的比较 二、纳税人和扣缴义务人 （五）一般纳税人和小规模纳税人 六、当期进项税额 运输费用抵扣表 七、差额征税 一般纳税人提供应税服务差额征税计税销售额计算表 6、增值税期末留抵税额的会计处理 兼有应税服务的混营一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵不是从应税服务的销项税额中抵扣，应增设“应交税费－增值税留抵税额” 开始试点当月月初： 借：应交税费－增值税留抵税额（不得抵应税服务销项的留抵税额） 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 以后期间允许抵扣时： 借：应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：应交税费－增值税留抵税额 “应交税费－增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示 7、取得过渡性财政扶持资金的会计处理 按应收的金额 借：其他应收款 贷：营业外收入 实际收到时 借：银行存款 贷：其他应收款 8、增值税税控设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 初次购买可全额抵减，增设“应交税费－应交增值税（减免税款）” 购入税控专用设备时：借：固定资产 贷：银行存款（应付帐款） 抵减增值税应纳税额时： 借：应交税费－应交增值税（减免税款） 贷：递延收益 按期计提折旧时： 借：管理费用 同时： 借：递延收益 贷：累计折旧 贷：管理费用企业发生技术维护费时：借：管理费用 贷：银行存款 抵减增值税应纳税额时： 借：应交税费－应交增值税（减免税款） 贷：管理费用 九、增值税专用发票管理 （四）增值税专用发票的开具 符合作废条件：国税发【2006】156号文件第二十条：“同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件： （一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； （二）销售方未抄税并且未记账； （三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。 本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。” 九、增值税专用发票管理 （四）增值税专用发票的开具 4、开具红字发票 根据税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》方可开具。国税发【2006】156号文件第十七条：“《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。《通知单》应加盖主管税务机关印章。《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。”国税发【2006】156号文件第十九条：“销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《通知单对应。” 九、增值税专用发票管理 （四）增值税专用发票的开具 4、开具红字发票 A、由购方向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》、购方税务机关出具《开具红字增值税专用发票通知单》的情形 1）发生销货退回、销售折让、开票有误等情况且发票已认证相符的 2）专用发票认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”或抵扣联、发票联均无法认证的 3）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围 九、增值税专用发票管理 （四）增值税专用发票的开具 B、由销方向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》、销方税务机关出具《开具红字增值税专用发票通知单》的情形 1）因开票有误购买方拒收专用发票的（开具的当月内） 2）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的（开具的次月内） 九、增值税专用发票管理 （五）增值税专用发票增次增量 税务机关核定的增值税专用发票领购数量不能满足日常经营需要时，可向主管税务机关申请进行增次增量。 十、增值税申报管理 （一）发票抄报税 抄税：纳税人用IC卡抄取开票数据电文 报税：纳税人将抄取至I