第二组——英法管理会计概述试卷.ppt

刘燕来、丁新新、南建良、陈长 1、管理会计的定义 2、英国成本与管理会计实践 3、英国管理会计研究相关理论 4、英国管理会计的专业化 英国 5、对我国管理会计发展的启示 英国特许管理会计师公会的定义（CIMA，2005） 管理会计是运用会计和管理的相关原则，用以创造、保护、增加公共部门和私营部门中盈利以及非盈利企业利益相关者的价值。它需要通过识别、生成、展示和解释等一系列工作，为管理和决策提供信息。 姓名 职务 一、管理会计的定义 预算 控制 预测 决策 考核和 评 价 职能 按照CIMA的解释： 管理会计是对管理当局提供所需信息的那一部分会计的工作，使管理当局得以： （1）制定方针政策 （2）对企业的各项活动进行计划和控制 （3）保护财产的安全 （4）向企业外部人员反应财务状况 （5）向职工反应财务状况 （6）对各个行动的备选方案做出决策” 姓名 职务 二、英国成本与管理会计实践 （一）、第一、二次世界大战之前成本与管理会计实践的发展 （二）、20世纪20年代至1970年成本与管理会计实践的发展 （一）、第一、二次世界大战之前成本与管理会计实践的发展 19世纪晚期，学者们注意到了某些关键行业如煤炭、钢铁和化工行业就已经逐步引入了成本核算系统，并得到了持续运用。在这些行业中，大中型企业通常比小企业更有可能实施成本计算实践。 公司名称 行业 年份 介绍 Horseley Bridge Engineering Co.Ltd 桥梁修造 1908—1919 主要成本账户与损益账户的协调 F.H.Lloyd Co.Ltd 钢铁铸造 1896—1904 期间费用等的年度成本的比较、引入新的成本会计系统 Andrew Barclay Sons Co.Ltd 火车机车制造商 1902—1908 总成本的年度比较，只包括人工和原材料成本 Albright Wilson Ltd 磷制造商 1898—1921 以周为基础各个流程的完全成本沿用了数年 （二）、20世纪20年代至1970年成本与管理会计实践的发展 1920—1970年见证了一系列成本与管理会计的重要发展。这与科学管理观念以及试图构建成本核算与管理控制的科学方法密切相关。 1、统一成本核算体系 2、预算 3、标准成本法 4、边际成本法 1、统一成本核算体系 从19世纪90年代开始，大型私企都不止拥有一个工厂，有证据表明成本核算系统的标准化越来越受到关注。结合当时的资料，学者估计1913—1950年，至少39家同业公会已经构建了统一会计核算系统。 第一、二次世界大战对统一成本核算方案运用的具体影响并不清楚，但是通过鼓励商人之间更多的合作以及政府合约运用成本加成定价，可能在这个方面提供一种动力。 另一个推动统一成本核算法运用的力量是欧洲经济合作组织和英国管理学会的工作，对于生产力与公司之间比较的多方面问题，它们再三强调统一成本账户的必要性。 2、预算 英国公司在两次世界大战的时间里，预算控制系统的运用取得了重大进展。 1942-1943年间英国企业运用预算与预算控制系统的举例 Royal Ordnance Factories 武器制造 1895年 Hans Renold 项链制造 1915年—1920年 Austin Motor Co. 机动车制造 1921年 Gramophone Co. 音像制品 1929年 Wolsey 毛纺品 1933年 3、标准成本法 1945年之前许多公司就已经开始运用标准成本法。因此，19世纪后期和20世纪早期，标准成本法在英国已经得到了普遍运用。 1942-1943年间英国企业运用标准成本法的举例 British Xylonite Co.Ltd. 1882年，标准（总）成本 Albright and Wilson Ltd. 1930年，人工标准成本 Hans Renold Ltd 19世纪90年代，总成本 1924年，人工成本 ICI Ltd. 1938年之前，碱和燃料制造厂引入标准成本 F.H. Lloyd Co.Ltd. 1940年引入标准成本 4、边际成本法 人们对边际成本法有着浓厚的兴趣。许多运用边际成本法的企业已经从中获益。这些方法的运用以及其行动有助于实现利润最大化。尽管存在争议，但现在这种方法的运用，无论是解决具体问题还是基于一定条件的综合运用，都与日俱增。 信息经济学：在确定了一个新系统的成本后，必须对改进的信息加以严格评价，以确定系统所提供的改进信息的价值。 信息经济学 代理人理论 行为和组织理论 管理控制系统 三、英国管理会计研究相关理论 代理人理论：代理人理论探索的基